Упрощенная система налогообложения действует на территории Российской Федерации с 1995 г. С тех пор порядок расчета налога, правила составления отчетности и другие условия функционирования упрощенного налога - неоднократно подвергались изменениям.
Ключевая сущность упрощенного налога состоит в относительной простоте его расчета и составлении налоговой отчетности.
На сегодняшний день, Налоговым кодексом РФ определены две формы упрощенной системы налогообложения. Их отличие заключается в определении налогооблагаемой базы.
Первая форма предполагает, что базой начисления налога, являются фактически полученный доход предприятия. Причем валовой доход, а не чистая прибыль. При упрощенной системе налогообложения во всех формах доходы признаются по кассовому методу, а не по методу начисления, как при общей системе налогообложения.
Так, доходом предприятия-плательщика упрощенного налога является выручка, поступившая в течение отчетного периода в кассу и на расчетный счет.
Ставка налога при такой форме упрощенного налогообложения составляет 6 процентов.
Таким образом, налог (Н) определяется по формуле:
$Н = Д\cdot Сно$,
где:
При второй форме налогообложения, ставка налога применяется к базе, которая исчисляется путем вычитания из суммы дохода расходов организации.
Таким образом, налог (Н) определяется по формуле:
$Н = (Д-Р)\cdot Сно$
где,
Р – расходы;
Ставка налога может колебаться от $5 \ до \ 15\%.$
При данной форме упрощенного налогообложения есть две особенности:
Для того чтобы предприятие или индивидуальный предприниматель могли избрать упрощенную систему налогообложения, необходимо, что бы организации отвечала следующим критериям.
Кроме того, существуют ограничения по видам деятельности при упрощенной системе налогообложения. Так, исключения составляют такие организации как банковские учреждения, ломбарды, страховые компании и т.д. полный перечень запрещенных видов деятельности представлен в Налоговом кодексе РФ.
Если предприятие не является вновь созданным, то перейти на упрощенную систему налогообложения можно будет только с начала следующего календарного года. Для перехода на упрощенную систему налогообложения, компания должна подать в органы ИФНС соответствующее уведомление о переходе на УСН.
Налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения является один календарный год. Тем не менее, по окончании каждого квартала, необходимо заплатить в бюджет авансовый платеж до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. По окончании года, остаток налога за год оплачивается до конца марта предприятиями, и до 4 мая индивидуальными предпринимателями.
Расчет налога отражается в ежеквартальной отчетности, которую налогоплательщик подает по итогам каждого квартала. Сроки подачи отчетности совпадают со сроками уплаты налога.