Материал: Налогообложение хозяйствующих субъектов. методические указания к выполнению курсовой работы для студентов всех форм обучения. Сизова Е.И
Таблица 1
Исходные данные для выполнения практической части курсовой работы
|
Показатель |
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Суммы, полученные от другой ор- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ганизации в погашение ранее вы- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
данного займа, тыс. руб. |
65 |
103 |
14 |
96 |
0 |
|
35 |
147 |
23 |
56 |
147 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проценты, полученные по предос- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тавленному займу, тыс. руб. |
12 |
36 |
54 |
78 |
52 |
|
14 |
0 |
36 |
48 |
96 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Суммы дооценки активов, тыс. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
0 |
741 |
236 |
214 |
589 |
|
0 |
599 |
45 |
0 |
354 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты предприятия на обслужи- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вание производственного процес- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
са, тыс. руб. |
1231 |
4523 |
2147 |
4521 |
2365 |
|
2565 |
3142 |
4951 |
2211 |
1268 |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка от реализации, тыс. руб. |
3656 |
8745 |
6423 |
8965 |
4712 |
|
4763 |
7463 |
9652 |
4780 |
3658 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Активы, полученные безвозмезд- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
но, тыс. руб. |
0 |
365 |
589 |
0 |
657 |
|
147 |
52 |
0 |
158 |
32 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поступления по договорам комис- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сии , тыс. руб. |
96 |
85 |
12 |
0 |
36 |
|
41 |
14 |
65 |
24 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Неустойки, полученные за нару- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
шение условий договора, тыс. руб. |
7 |
5 |
12 |
4 |
31 |
|
5 |
14 |
56 |
63 |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы от предоставление прав на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
использование патента, тыс. руб. |
78 |
0 |
69 |
14 |
28 |
|
74 |
36 |
51 |
0 |
24 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы от сдачи имущества в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
аренду , тыс. руб. |
245 |
365 |
0 |
147 |
265 |
|
0 |
321 |
145 |
62 |
331 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на производство и реали- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зацию продукции, тыс. руб. |
1056 |
3365 |
4478 |
3854 |
466 |
|
1698 |
1823 |
2657 |
1838 |
945 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Убытки прошлых лет, признанные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в отчетном году, тыс. руб. |
74 |
23 |
54 |
68 |
0 |
|
12 |
0 |
47 |
58 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 1
|
Показатель |
|
|
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
|
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
Налог на добавленную стоимость |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость проданной продукции, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
облагаемой по ставке НДС 20%, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
2193,6 |
5247 |
|
3853,8 |
5379 |
|
2827,2 |
2857,8 |
4477,8 |
5791,2 |
2868 |
2194,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость проданной продукции, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
облагаемой по ставке НДС 10%, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
1206,48 |
2885,85 |
|
2119,59 |
2958,45 |
|
1554,96 |
1571,79 |
2462,79 |
3185,16 |
1577,4 |
1207,14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость проданной продукции, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
облагаемой по ставке НДС 0%, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
731,2 |
1749 |
|
1284,6 |
1793 |
|
942,4 |
952,6 |
1492,6 |
1930,4 |
956 |
731,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость приобретенного сырья, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
материалов, полуфабрикатов с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
учетом НДС по ставке 20%, тыс. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
1789 |
3657 |
|
4236 |
5741 |
|
2563 |
3685 |
5471 |
3268 |
4523 |
3265 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость приобретенного объек- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
та основных средств с учетом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС по ставке 20%, тыс. руб. |
950 |
654 |
|
236 |
874 |
|
126 |
587 |
456 |
365 |
895 |
740 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма выданного аванса в счет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
будущей поставки транспортого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средства, тыс. руб. |
124 |
123 |
|
145 |
265 |
|
147 |
133 |
158 |
265 |
341 |
183 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Транспортный налог |
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Мощность легкового автомобиля |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А, л.с. |
87 |
120 |
|
96 |
145 |
|
85 |
136 |
198 |
70 |
145 |
92 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Мощность легкового автомобиля |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б, л.с. |
180 |
250 |
|
140 |
196 |
|
230 |
174 |
115 |
186 |
230 |
227 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Мощность грузового автомобиля, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
л.с. |
220 |
180 |
|
190 |
240 |
|
320 |
280 |
314 |
157 |
265 |
314 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 1
|
Показатель |
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Мощность снегохода, л.с. |
25 |
41 |
59 |
36 |
74 |
26 |
54 |
38 |
70 |
36 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Мощность моторной лодки, л.с. |
112 |
160 |
85 |
100 |
67 |
35 |
84 |
124 |
80 |
99 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на имущество организаций |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Первоначальная стоимость офис- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ного здания, тыс. руб. (введен |
3465 |
8610 |
5460 |
3570 |
8190 |
13818 |
2520 |
1785 |
3654 |
13650 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Первоначальная стоимость здания |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цеха, тыс. руб. |
16500 |
41000 |
26000 |
17000 |
39000 |
65800 |
12000 |
8500 |
17400 |
65000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДФЛ и страховые взносы |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Работник Иванов: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- оклад, тыс. руб. |
15,0 |
22,0 |
33,0 |
14,0 |
16,5 |
41,8 |
21,4 |
36,0 |
25,0 |
47,4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Работник Петров: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- оклад, тыс. руб. |
54,0 |
79,2 |
118,8 |
50,4 |
59,4 |
150,3 |
77,0 |
129,7 |
90,0 |
170,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- количество детей |
1 |
2 |
3 |
1 |
2 |
3 |
1 |
2 |
3 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Работник Сидорова (ликвидатор |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
последствий катастрофы на Чер- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нобыльской АЭС): |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- оклад |
32500 |
49800 |
65000 |
27530 |
37400 |
64100 |
39800 |
27500 |
55400 |
69200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8
Комментарии к выполнению практической части:
Налогообложение предприятий - это система отчисления денежных средств предприятия в бюджет в соответствии с законодательством страны.
Система налогообложения является:
1)способом концентрации денежных средств в бюджете с целью обеспечения финансами государственных расходов;
2)инструментом государственного регулирования экономического развития страны;
3)средством контроля доходов и расходов и их перераспределения;
4)методом стимулирования отдельных направлений и видов деятельности (научно-технический прогресс, внешнеэкономическая деятельность, малый бизнес и т.д.).
Конкретный перечень налогов и сборов, которые должны уплачиваться предприятием, зависит от вида деятельности организации, имеющихся объектов налогообложения и применяемого режима налогообложения.
Налог на прибыль является прямым налогом; объектом налогообложения является прибыль (доходы за вычетом расходов, указанных в Налоговом кодексе). Ставка налога на прибыль составляет 20%. Более подробная информация об элементах налогообложения по налогу на прибыль содержится в гл. 25 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом; объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
идругие операции, установленные Налоговым кодексом РФ. Основными ставками налога на добавленную стоимость 0%, 10%, 20%. Более подробная информация об элементах налогообложения по налогу на добавленную стоимость содержится в гл. 21 НК РФ.
Транспортный налог является прямым налогом; объектом налогообложения являются объекты транспортных средств (автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты и т.д.). Налог существенно дифференцируется в зависимости от вида транспортного средства, его мощности (приведенной к лошадиным силам), а также региона. Более подробная информация об элементах налогообложения по транспортному налогу содержится в гл. 28 НК РФ.
НДФЛ по зарплате сотрудников рассчитывается по ставке 13%, при этом в отдельных случаях сотрудники имеют право на различного рода вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу. Более подробная информация об элементах налогообложения по налогу на доходы физических лиц содержится в 23 НК РФ.
Помимо налогов предприятие начисляет и уплачивает страховые взносы, представляющие собой обязательные платежи на пенсионное страхование, социальное страхование, медицинское страхование сотрудников. Ставка страховых
9
взносов составляет 30%. Объектом обложения являются зарплата и иные выплаты сотрудникам, при этом страховые суммы не уменьшают величину этих выплат, а лишь являются базой для расчета. Более подробная информация о страховых взносах содержится в гл. 34 НК РФ.
Анализ налоговой системы предприятия позволяет обнаружить в ней отдельные аспекты, изменение или оптимизация которых может:
-привести к снижению налоговой нагрузки на предприятие;
-помочь в выборе иного режима налогообложения или вида деятельности;
-спрогнозировать результаты работы на перспективу.
Анализ налоговой системы предприятия может производиться путем расчета и анализа следующих коэффициентов:
1. Коэффициент налогообложения доходов (КНД), определяемый по формуле:
КНД = |
Нв |
× 100, |
(1) |
В
где Нв - налоги с выручки (входящие в цену реализуемой продукции (работ, услуг);
В - выручка от реализации товаров, работ, услуг (без косвенных налогов). Данный показатель характеризует долю налоговых платежей, взимаемых с
выручки (входящих в цену продукции), в выручке от реализации, его повышение говорит о недостаточной эффективности налоговой политики в направлении рационализации налоговых платежей, уплачиваемых с выручки.
2. Коэффициент налогообложения затрат (KHЗ), рассчитываемый как:
КНЗ = Нс
С
× 100 , |
(2) |
где Нс - налоги, относимые на себестоимость; С - себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг).
Данный показатель характеризует долю налоговых платежей, относимых на себестоимость, в себестоимости, его повышение говорит о недостаточной эффективности налоговой политики в направлении рационализации налоговых платежей, относимых на себестоимость.
3. Коэффициент налогообложения прибыли (КНП), определяемый по формуле:
КНП = |
Нп |
× 100, |
(3) |
П
где Нп - налоги, уплачиваемые за счет прибыли предприятия и относимые на финансовый результат;
П - прибыль.
4. Коэффициент налогового эффекта (КНЭ), рассчитываемый как:
КНЭ = |
ЧП |
× 100, |
(4) |
|
НН
10