Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ расходов с поставщиками и подрядчиками организации на примере ООО «Лакром»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
57
как запасы сырья и материалов, запасы незавершенного производства, запасы
готовой продукции. Таким образом, политика управления оборотными
активами должна строится так, чтобы нейтрализовать наметившиеся
негативные тенденции к снижению оборачиваемости оборотных активов.
Агрегированный баланс организации представлен в Приложении 9.
Таблица 12
Показатели эффективности использования оборотных активов
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, руб./ руб.
3,03
3,03
2,24
Коэффициент оборачиваемости запасов
и НДС, руб./ руб.
6,48
6,48
6,15
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, руб./ руб.
5,99
5,99
6,85
Коэффициент оборачиваемости
высоколиквидных активов, руб./ руб.
117,84
117,84
7,21
Коэффициент оборачиваемости
оборотного капитала, руб./руб.
3,68
3,68
3,22
Рентабельность оборотных активов, %
119,72
119,72
71,82
Для факторного анализа длительности оборота оборотного капитала, как
вторичного фактора стоимости бизнеса выполнены следующие расчеты в
табл.13.
Как показывают расчеты, длительность оборота оборотного капитала
увеличилась на 14 дней, основной фактор, определивший такую динамику – это
длительность оборота денежных средств и КФВ, которая увеличилась на 48
дней. Фактор, который в значительной степени компенсировал негативное
воздействие денежных средств и КФВ, это увеличение длительности оборота
кредиторской и приравненной к ней задолженности с 21 до 50 дней.
Анализ движения денежных потоков представлен в Приложении 10.
Таблица 13
Факторный анализ длительности оборота оборотного капитала, дни
Показатель
2016
год
2017
год
2018
год
Влияние
фактора,
дни
Влияние
фактора,
%
Длительность оборота
запасов
50
50
54
3
24
Длительность оборота НДС
6
6
6
0
(3)
Длительность оборота
61
61
53
(8)
(54)
58
дебиторской задолженности
Длительность оборота
денежных средств и КФВ
3
3
51
48
334
Длительность оборота прочих
оборотных активов
0
0
0
0
0
Длительность оборота
кредиторской и
приравненной к ней
задолженности
21
21
50
(29)
(202)
Длительность оборота
оборотного капитала
99
99
113
14
100
Эффективность
данные
управления
данные
оборотными
данные
активами
данные
и
данные
оборотным
данные
капиталом,
данные
тем
данные
не
данные
менее,
данные
можно
данные
признать
данные
высокой,
данные
поскольку
данные
хотя
данные
и
данные
очевидны
данные
некоторые
данные
негативные
данные
тенденции,
данные
связанные
данные
с
данные
эффективностью
данные
их
данные
использования,
данные
оборотные
данные
активы
данные
характеризуются
данные
достаточно
данные
высокой
данные
оборачиваемостью
данные
и
данные
рентабельностью,
данные
а,
данные
значит,
данные
качество
данные
их
данные
достаточно
данные
высокое
данные
для
данные
того,
данные
чтобы
данные
обеспечивать
данные
как
данные
текущую
данные
деятельность
данные
организации,
данные
так
данные
и
данные
ее
данные
финансовую
данные
устойчивость:
Контроль
данные
над
данные
прочей
данные
дебиторской
данные
задолженностью,
данные
принятие
данные
мер
данные
понижению
данные
задолженности
данные
бюджета
данные
перед
данные
организацией,
данные
оценка
данные
целесообразности
данные
дебиторской
данные
задолженности
данные
дочерних
данные
обществ
данные
перед
данные
организацией;
Контроль
данные
над
данные
долгосрочной
данные
дебиторской
данные
задолженностью,
данные
активизация
данные
мер
данные
по
данные
взысканию
данные
задолженности;
Либерализация
данные
кредитной
данные
политики
данные
с
данные
целью
данные
стимулирования
данные
спроса;
Контроль
данные
за
данные
эффективностью
данные
и
данные
целесообразностью
данные
поддержки
данные
участников
данные
Группы
данные
предоставляемыми
данные
краткосрочными
данные
займами;
Обеспечение
данные
положительного
данные
сальдо
данные
по
данные
текущей
данные
деятельности
данные
за
данные
счет
данные
ужесточения
данные
контроля
данные
над
данные
платежами,
данные
в
данные
том
данные
числе
данные
прочими
данные
платежами
данные
и
данные
платежами
данные
поставщикам,
данные
а
данные
также
данные
поступлениями
данные
от
данные
покупателей
данные
Кроме
данные
того,
данные
необходимо
данные
более
данные
тщательно
данные
контролировать
данные
запасы
данные
и
данные
дебиторскую
данные
задолженность;
Обеспечение
данные
притоков
данные
по
данные
финансовой
данные
деятельности
данные
для
данные
финансирования
данные
инвестиционной
данные
программы
данные
предприятия.
Анализ
данные
типа
данные
финансовой
данные
устойчивости
данные
организации
данные
показал,
данные
что
данные
организация
данные
имеет
данные
достаточно
данные
«нормальных»
данные
источников
данные
для
данные
финансирования
данные
операционного
данные
цикла.
данные
Так,
данные
при
данные
наличии
данные
запасов,
данные
стоимостью
данные
25
данные
172
данные
213
данные
тыс.
данные
руб.
данные
на
данные
конец
данные
года,
данные
59
организация
данные
имеет
данные
«нормальных»
данные
источников
данные
финансирования
данные
на
данные
сумму
данные
48
данные
080
данные
041
данные
тыс.
данные
руб.,
данные
что
данные
обеспечивает
данные
ей
данные
значительную
данные
финансовую
данные
устойчивость.
данные
Таким
данные
образом,
данные
на
данные
начало
данные
и
данные
конец
данные
года
данные
тип
данные
финансовой
данные
устойчивости
данные
можно
данные
признать
данные
абсолютным,
данные
что
данные
характеризует
данные
организацию
данные
как
данные
избыточно
данные
финансовую
данные
устойчивую,
данные
использующую
данные
дорогую
данные
стратегию
данные
финансировании,
данные
что
данные
уменьшает
данные
создаваемую
данные
бизнесом
данные
стоимость.
данные
Необходимо
данные
отметить,
данные
что
данные
для
данные
многих
данные
эффективных
данные
предприятий
данные
более
данные
характерен
данные
третий
данные
тип
данные
финансовой
данные
устойчивости
данные
–
данные
неустойчивое
данные
финансовое
данные
состояние.
данные
Поэтому
данные
у
данные
предприятия
данные
есть
данные
возможность
данные
за
данные
счет
данные
снижения
данные
степени
данные
финансовой
данные
устойчивости
данные
снижать
данные
средневзвешенную
данные
стоимость
данные
капитала
данные
и
данные
увеличивать
данные
стоимость
данные
бизнеса.
данные
Еще
данные
один
данные
вывод
данные
позволяет
данные
сделать
данные
этот
данные
анализ
данные
–
данные
вывод
данные
о
данные
снижении
данные
собственных
данные
оборотных
данные
средств
данные
с
данные
32
данные
343
данные
726
данные
тыс.
данные
руб.
данные
до
данные
26
данные
661
данные
091
данные
тыс.
данные
руб.,
данные
что
данные
вызвано
данные
активной
данные
инвестиционной
данные
деятельностью
данные
организации
данные
в
данные
части
данные
финансовых
данные
инвестиций,
данные
финансируемой
данные
отчасти
данные
заемным
данные
капиталом.
Подводя итог исследованию стратегии финансирования организации
необходимо оценить ее с точки зрения балансовой и операционной финансовой
устойчивости. Что касается анализа балансовой финансовой устойчивости, то
наиболее приемлемыми алгоритмами для данной цели представляется
исследование ликвидности баланса (функциональная модель, табл. 14-15),
установление типа финансовой устойчивости организации (Приложение 11), а
также расчет относительных показателей (табл.16-17).
Таблица 14
Анализ ликвидности баланса (функциональный подход),тыс. руб.
Показатель
2016
год
2017 год
2018 год
Капитал собственный и
долгосрочные пассивы -
внеоборотные активы
34 005
589
34 005
589
43 005
137
П4+П3-А4
Запасы и НДС - Кредиторская
задолженность
13 454
05
13 454 05
3 966 365
А3-П1
Дебиторская задолженность,
краткосрочные финансовые
вложения и денежные
средства -
Краткосрочные кредиты и
займы
20 551
530
20 551
530
39 038
772
А2+А1-П2
60
Оценивая
данные
результаты
данные
анализа
данные
ликвидности
данные
баланса
данные
рассматриваемой
данные
организации,
данные
можно
данные
отметить
данные
наличие
данные
излишков
данные
на
данные
начало
данные
и
данные
на
данные
конец
данные
года,
данные
что
данные
свидетельствует
данные
о
данные
высокой
данные
и
данные
даже
данные
избыточной
данные
степени
данные
финансовой
данные
устойчивости
данные
организации,
данные
несмотря
данные
на
данные
существенные
данные
заимствования,
данные
осуществленные
данные
в
данные
отчетном
данные
году.
данные
При
данные
этом
данные
два
данные
из
данные
трех
данные
балансовых
данные
излишка
данные
растут,
данные
а
данные
один
данные
снижается,
данные
что
данные
можно
данные
оценивать
данные
положительно,
данные
поскольку
данные
излишняя
данные
финансовая
данные
устойчивость
данные
снижает
данные
эффективность
данные
бизнеса
данные
и
данные
негативно
данные
влияет
данные
на
данные
возможность
данные
бизнеса
данные
создавать
данные
стоимость.
данные
Увеличение
данные
первого
данные
излишка
данные
связано
данные
с
данные
привлечением
данные
долгосрочных
данные
займов
данные
в
данные
значительном
данные
объеме.
данные
Увеличение
данные
третьего
данные
излишка
данные
связано
данные
с
данные
тем,
данные
что
данные
увеличение
данные
ликвидных
данные
активов,
данные
а
данные
именно
данные
краткосрочных
данные
финансовых
данные
вложений,
данные
было
данные
существенно
данные
больше,
данные
чем
данные
увеличение
данные
функционально
данные
связанных
данные
с
данные
этими
данные
активами
данные
обязательств,
данные
а
данные
именно
данные
краткосрочных
данные
кредитов.
данные
Второй
данные
излишек
данные
уменьшился,
данные
что
данные
вызвано
данные
значительным
данные
ростом
данные
кредиторской
данные
задолженности
данные
при
данные
не
данные
столь
данные
значительном
данные
увеличении
данные
запасов.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что, несмотря на некоторое
увеличение доли привлеченного капитала в источниках финансирования,
бизнес остался в высокой степени финансово устойчивым с точки зрения
балансовой финансовой устойчивости.
Таблица 15
Предельный анализ ликвидности баланса, тыс. руб.
Показатель
Значение
Прирост П4 + Прирост П3 -
Прирост А4
8 999 548
Прирост А3 - Прирост П1
(9 487
694)
Прирост А2 + Прирост А1 -
Прирост П2
18 487
242
Анализ типа финансовой устойчивости организации (табл. 15) показал,
что организация имеет достаточно «нормальных» источников для
финансирования
данные
операционного
данные
цикла.
данные
Так,
данные
при
данные
наличии
данные
запасов,
данные
стоимостью
данные
25
данные
172
данные
213
данные
тыс.
данные
руб.
данные
на
данные
конец
данные
года,
данные
организация
данные
имеет
данные
«нормальных»
данные
источников
данные
61
финансирования
данные
на
данные
сумму
данные
48
данные
080
данные
041
данные
тыс.
данные
руб.,
данные
что
данные
обеспечивает
данные
ей
данные
значительную
данные
финансовую
данные
устойчивость.
данные
Таким
данные
образом,
данные
на
данные
начало
данные
и
данные
конец
данные
года
данные
тип
данные
финансовой
данные
устойчивости
данные
можно
данные
признать
данные
абсолютным,
данные
что
данные
характеризует
данные
организацию
данные
как
данные
избыточно
данные
финансовую
данные
устойчивую,
данные
использующую
данные
дорогую
данные
стратегию
данные
финансировании,
данные
что
данные
уменьшает
данные
создаваемую
данные
бизнесом
данные
стоимость.
данные
Необходимо
данные
отметить,
данные
что
данные
для
данные
многих
данные
эффективных
данные
предприятий
данные
более
данные
характерен
данные
третий
данные
тип
данные
финансовой
данные
устойчивости
данные
–
данные
неустойчивое
данные
финансовое
данные
состояние.
данные
Поэтому
данные
у
данные
предприятия
данные
есть
данные
возможность
данные
за
данные
счет
данные
снижения
данные
степени
данные
финансовой
данные
устойчивости
данные
снижать
данные
средневзвешенную
данные
стоимость
данные
капитала
данные
и
данные
увеличивать
данные
стоимость
данные
бизнеса.
Еще
данные
один
данные
вывод
данные
позволяет
данные
сделать
данные
этот
данные
анализ
данные
–
данные
вывод
данные
о
данные
снижении
данные
собственных
данные
оборотных
данные
средств
данные
с
данные
32
данные
343
данные
726
данные
тыс.
данные
руб.
данные
до
данные
26
данные
661
данные
091
данные
тыс.
данные
руб.,
данные
что
данные
вызвано
данные
активной
данные
инвестиционной
данные
деятельностью
данные
организации
данные
в
данные
части
данные
финансовых
данные
инвестиций,
данные
финансируемой
данные
отчасти
данные
заемным
данные
капиталом.
Оценивая
данные
балансовый
данные
тип
данные
финансовой
данные
устойчивости
данные
рассматриваемой
данные
организации
данные
через
данные
систему
данные
коэффициентов
данные
(табл.
данные
16-17),
данные
необходимо
данные
отметить,
данные
что
данные
коэффициенты
данные
ликвидности
данные
и структуры капитала находятся на уровне,
существенно превышающем общепринятые нормативы, хотя динамика этих
показателей, кроме показателя абсолютной ликвидности отрицательна.
Таблица 16
Коэффициенты ликвидности
Показатель
норматив
2016 год
2017 год
2018 год
Общая ликвидность
1,00
1,81
1,81
1,41
Абсолютная ликвидность
0,05
0,099
0,099
0,818
Промежуточная
ликвидность
0,70
2,01
2,01
1,68
Текущая ликвидность
1,50
3,77
3,77
2,64
Так,
данные
например,
данные
коэффициент
данные
текущей
данные
ликвидности
данные
равен
данные
2,64
данные
на
данные
конец
данные
года
данные
при
данные
нормативе
данные
1,5.
данные
Это
данные
объясняется
данные
тем,
данные
что
данные
в
данные
структуре
данные
финансирования
данные
организации
данные
краткосрочные
данные
источники
данные
имеют
данные
незначительный
данные
удельный
данные
вес
данные
–
11,7%
данные
от
данные
валюты
данные
баланса.
данные
В
данные
этом
данные
заключается
данные
специфика
данные
стратегии
данные
финансирования
данные
организации
данные
–
данные
акцент
данные
на
данные
бессрочные
данные
и
данные
долгосрочные
данные
источники
данные
финансирования,
данные
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6171