|
Показатели
|
Период
|
Отклонения
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
Абсол.
|
Относит.,%
|
|
1. Выручка,тыс.руб.
|
84 871 968
|
102 071 404
|
17 199 436
|
20,27
|
|
2. Себестоимость, тыс.руб.
|
24 530 913
|
32 161 472
|
7 630 559
|
31,11
|
|
3. Коммерческие расходы, тыс.руб.
|
4 007 860
|
5 000 751
|
992 891
|
24,77
|
|
4. Управленческие расходы, тыс.руб.
|
271 142
|
174 478
|
-96 664
|
-35,65
|
|
5. Прибыль от продаж, тыс.руб.
|
56 062 053
|
64 734 704
|
8 672 651
|
15,47
|
|
6. Рентабельность продаж, %
|
66,1
|
63,4
|
-2,7
|
-4,10
|
|
7. Чистая прибыль, тыс.руб.
|
59 035 797
|
68 761 691
|
9 725 894
|
|
8. Активы, тыс., руб.
|
69 123 721
|
81 531 066
|
12 407 345
|
17,95
|
|
9. Рентабельность активов, %
|
85,4
|
84,3
|
-1,1
|
-1,25
|
|
10. Затратоотдача, %
|
204,9
|
184,2
|
-20,7
|
-10,10
|
Организационная структура бухгалтерии представлена на рис.1
Активы ООО "Спектр Плюс" в 2013 году значительно увеличились -
на 12.407.345 тыс.руб. и составили 81.531.066 тыс.руб., что на 17,95% превышает
показатель 2012 года. Но рентабельность активов уменьшилась на 1,1% и в 2013
году составила 84,3%.
Затратоотдача также имела тенденцию к снижению и в 2013 году снизилась на
20,7% и составила 184,2%.
Транспортная организация ООО "Спектр Плюс" перевезла в 2013
году рекордное количество грузов - более 14 миллионов. Этот результат превзошел
рекорд, достигнутый в 2012 году - 11,3 миллиона груза.
В 2013 году грузооборот ООО "Спектр Плюс" увеличился на 22,2%
по отношению к 2012 году и составил 3 млрд. 341,0 млн. грузокилометров.
Стратегические цели и приоритеты развития ООО "Спектр Плюс":
концентрацию деятельности компании на регулярных перевозках; упрочение позиций
как крупнейшей транспортной компании России; активное участие в формировании
структуры транспортной перевозки в России, развитие системы регулярных
перевозок по России; финансовая устойчивость компании: положительный баланс
денежного потока; внедрение новых технологий работы внутри компании; активная
работа над созданием положительного имиджа и укрепление своей торговой марки.
В ближайшие два года ООО "Спектр Плюс" планирует существенно
улучшить финансовые результаты операционной деятельности. Продолжится
оптимизация имеющихся ресурсов и их максимальное использование, в частности
поддержание высокого уровня исправности автомобилей. Организация намерена
снизить затраты на топливо, обслуживание на трассе. Повышение экономической
эффективности технического обслуживания будет осуществляться на счет улучшения
планирования производственных процессов в транспортно-техническом комплексе и
расширения оказания услуг сторонним организациям.
ООО "Спектр Плюс" намерен существенно повысить эффективность
продаж путем оптимизации существующей сети представительств, развития
собственной сети продаж и введения нулевой агентской комиссии.
ООО "Спектр Плюс" намерен укреплять свое лидирующее положение в
гражданской грузоперевозке России. Это предполагает как увеличение частот на
имеющихся маршрутах, так и выход на новые направления.
На рынке международных грузовых перевозок развитие компании связано с
расширением сотрудничества с партнерами альянса "ЕТК", привлечением
транзитных потоков грузов, увеличением доли ООО "Спектр Плюс" в
перевозке грузов высоких классов.
2.2
Бухгалтерский учет доходов в ООО "Спектр Плюс"
В ООО "Спектр Плюс" предусмотрен рабочий план счетов,
сформированный на основании Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его
применению, утвержденных приказом Минфина России. Рабочий план счетов
разработан с учетом необходимых требований управления производством и включает
синтетические и аналитические счета и аналитические признаки.
Бухгалтерский учет в ООО "Спектр Плюс" ведется с использованием
системы SAP ERP. Данные в системе формируются на основании первичных документов,
оформленных надлежащим образом. Финансовая отчетность формируется на основании
данных, полученных из системы.
Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на
отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных, сформированных с
использованием средств вычислительной техники и программного обеспечения.
Операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической
последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского
учета.
Основными регистрами бухгалтерского учета при использовании системы SAP
ERP являются журналы хозяйственных операций, которые просматриваются через
транзакцию "сальдо счета" и хранятся в виде электронной базы данных.
В соответствии с инвестиционными программами ООО "Спектр Плюс"
на 2013 год запланирован переход на новую версию системы учета доходов АСУД
SIRAX.
Доходами ООО "Спектр Плюс" признается увеличение экономических
выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и
погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала, за исключением
вкладов акционеров (собственников имущества).
Доходы ООО "Спектр Плюс" в зависимости от их характера, условий
получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
а) доходы от обычных видов деятельности; б) прочие.
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются
прочими поступлениями.
В соответствии с Учетной политикой ООО "Спектр Плюс", доходами
от обычных видов деятельности является выручка от оказания следующих услуг и
работ: выручка от реализации грузовых перевозок на регулярных, чартерных и
блок- чартерных рейсах на внутренних и международных маршрутах; выручка от
российских и иностранных; выручка от реализации услуг по оформлению
бланков грузов перевозочной документации (такса RU) и сборы АФЛ; выручка от
продажи ГСМ; выручка от предоставления в аренду автомобилей; выручка от
предоставления в аренду помещений; выручка от предоставления в аренду прочего
оборудования; выручка от оказания услуг по менеджменту; выручка от технико-коммерческого
обслуживания автотранспорта; выручка от оказания прочих услуг
российским и иностранным фирмам; выручка от оказания прочих услуг; субсидии
(компенсаций) при перевозке грузов в отдельных регионах по государственным
регулируемым тарифам; прочая выручка по обычным видам деятельности.
Основным видом деятельности ООО "Спектр Плюс" являются
перевозки грузов на регулярных маршрутах - автоперевозках, чартерных и
блок-чартерных рейсах на внутренних и международных маршрутах, этот доход и
составляет основную часть выручки (около 85%).
Выручкой от реализации перевозок является тариф и топливный сбор.
Выручка от реализации перевозок определяется по мере выполнения перевозки
грузов. Первичными документами для отражения выручки от реализации перевозок
являются: сводно-загрузочные ведомости; расчетные письма представительств и
агентов на территории Российской Федерации; итоговые листы продаж
представительств и агентов за рубежом.
Транспортная документация может быть оформлена как на бланках ООО
"Спектр Плюс", так и на нейтральных бланках.
Ежемесячно происходит обработка документов в системе AsiaNext с дальнейшей загрузкой на счета
бухгалтерского учета в программу SAPERP.
Выручка от регулярных перевозок на внутренних и международных маршрутах
отражается в бухгалтерском учете следующими записями:
Дт 62.2 "Расчеты по перевозкам";
Дт 76.1 "Расчеты по интерлайну, грузоперевозки, АФЛ перевозчик,
данные по прорейту"
Кт 90.1 "Выручка от грузоперевозок: тариф";
Кт 90.1 "Выручка от перевозок: топливны сбор";
Балансовый счет 76.1 "Расчеты по интерлайну, грузоперевозки, АФЛ
перевозчик, данные по прорейту" используется в том случае, если услуги на
маршрут ООО "Спектр Плюс" продан другим транспортным перевозчиком.
Аналитический учет ведется по контрагентам. В случае, если контрагентом
является иностранная транспортная организация, независимо от участка перевозки,
перевозка определяется как международная.
Внутри балансового счета 62.2 "Расчеты по регулярным
перевозкам" контрагент один - "Покупатель".
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете выручки от продажи.
На основании транспортных договоров отражена выручка от
реализации регулярных перевозок на международных маршрутах в сумме 56.635,00
руб., в т.ч. тариф составил 47.935,00 руб., топливный сбор - 8.700,00 руб.
Дт 62.2 Кт 90.1 - 47.935,00 руб.
Дт 62.2 Кт 90.1 - 8.700,00 руб.
На основании манифеста о передаче груза с рейса (FIM) другой транспортной компании
отражена выручка от реализации регулярных перевозок на внутренних маршрутах в
сумме 36.894,00 руб. (вся сумма относится к тарифу), в т.ч. НДС 5.627,90 руб.
Дт 76.1 Кт 90.1 - 36.894,00 руб.
Дт 90.3 Кт 68 - 5.627,00 руб.
Выручка от перевозок на внутренних и международных маршрутах отражается в
бухгалтерском учете следующими проводками:
Дт 62.2 "Расчеты по чартерным перевозкам"
Кт 90.1 "Выручка от перевозок: емкость ВС";
Внутри балансового счета 62.2 "Расчеты по чартерным
грузоперевозкам" контрагент также один - "Договор".
Выручка от чартерных перевозок на международных маршрутах облагается по
ставке НДС 0%.
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете выручки от продажи.
На основании сводно-загрузочной ведомости отражена выручка от
реализации чартерных перевозок на внутренних маршрутах в сумме 1.796.320,00
руб., в т.ч. НДС 274.014,91 руб.
Дт 62. Кт 90.- 1.796.320,00 руб.
Дт 90. Кт 68 - 274.014,91 руб.
Выручка от реализации услуг по оформлению бланков маршрутов перевозочной
документации (такса RU), а также таксы и сборы, являющиеся доходами (сборы
АФЛ), определяется по мере оформления перевозочной документации на бланках ООО
"Спектр Плюс" независимо от порядка оплаты. Первичными документами
для отражения выручки по таксе RU и сборам АФЛ (за исключением топливного
сбора) являются:
квитанции разных сборов (МСО);
расчетные письма представительств и агентов на территории
Российской Федерации;
итоговые листы продаж представительств и агентов за рубежом.
Контрольная документация может быть оформлена как на бланках ТД
"Контракт сервис", так и на нейтральных бланках.
В бухгалтерском учете таксы и сборы отражаются следующими проводками:
Дт 62.2 "Расчеты по регулярным перевозкам"
Кт 90.1 "Выручка от перевозок: прочие сборы АФЛ";
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете выручки от продажи.
На основании расчетного письма представительства отражена
выручка от реализации услуг по оформлению бланков перевозочной документации на
внутренних маршрутах в сумме 16.937,00 руб., в т.ч. НДС 2.583,61 руб.
Дт 62.2 Кт 90.1 - 16.937,00 руб.
Дт 90.3 Кт 68 - 2.583,61 руб.
На основании итогового листа продаж агентства отражена выручка
от реализации услуг по оформлению бланков перевозочной документации на
международных маршрутах в сумме 20.369,00 руб., в т.ч. НДС 3.107,14 руб.
Дт 62.2 Кт 90.1 - 20.369,00 руб.
Дт 90.3 Кт 68 - 3.107,14 руб.
Выручка по прочим услугам и работам определяется по мере оказания услуг,
выполнения работ и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
Выручка от продажи ГСМ другим транспортным организациям в бухгалтерском
учете отражается следующим образом:
Дт 62.2 "Расчеты по ГСМ";
Кт 90.1 "Проч.выручка: обеспечение ГСМ".
Аналитический учет ведется по контрагентам.
Выручка от ГСМ, реализованных иностранным транспортным, облагается по
ставке НДС 0%.
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете выручки от продажи.
На основании товарной накладной отражена выручка от
реализации ГСМ компании CzechASETRGBB в сумме 697.300,00 руб.
Дт 62.2 Кт 90.1- 697.300,00 руб.
Выручка от технического обслуживания воздушных судов других авиакомпаний
так и автомобилей в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:
Дт 62.2 "Расчеты по обслуживанию"
Кт 90.1 "Проч. выручка: услуги по комплексному обслуживанию";
Кт 90.1 "Проч. выручка: сопутствующ. услуги по обслуживанию";
Кт 90.1 "Проч. выручка: услуги оперативного ТО ВС".
Аналитический учет ведется по контрагентам.
Выручка от технического обслуживания автомобилей и воздушных судов,
осуществленного иностранным авиаорганизациям, НДС не облагается.
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете выручки от продажи.
На основании акта выполненных работ отражена выручка от
технического обслуживания 6 автомобилей-рефежераторов SAS в сумме 766.300,00 руб.
Дт 62.2 Кт 90.1 - 766.300,00 руб.
Выручка от реализации услуг СИТА и систем бронирования перевозки в
бухгалтерском учете отражается следующими проводками:
Дт 62.2 "Расчеты по прочей деятельности"
Кт 90.1 "Проч. выручка: услуги ИТ и связи".
Аналитический учет ведется по контрагентам.
Важную долю в доходах ООО "Спектр Плюс" занимает выручка по
ПУЛьным соглашениям - платежи иностранных авиакомпаний за пролёт их самолётов
над территорией России по Транссибирским маршрутам.
Доходы по ПУЛьным соглашениям, предусматривающим ежемесячные расчеты,
отражаются в бухгалтерском учете по мере получения сводной ведомости,
сформированной на основании счетов, предъявленных ООО "Спектр Плюс"
иностранным авиаорганизациям. Доходы по ПУЛьным соглашениям, не
предусматривающим ежемесячное предъявление счетов иностранным авиаорганизациям,
отражаются в бухгалтерском учете на основании плановых показателей, указанных в
сводной ведомости. Корректировка плановых показателей выручки производится по
факту предъявления счетов. ПУЛьные соглашения с некоторыми авиаорганизациями
предусматривают выставление счетов на предварительную оплату (авансовые
платежи). Выручка по ПУЛьным соглашениям, предусматривающая авансовые платежи,
отражается в бухгалтерском учете в течение периода, указанного в счете,
ежемесячно равными долями.
В бухгалтерском учете выручка по ПУЛьным соглашениям отражается следующим
образом:
Дт 76.1 "Расчеты с авиаорганизациями по ПУЛьным соглашениям"
Кт 90.1 "Проч.выручка: ПУЛ".
Аналитический учет ведется по контрагентам.
Выручка от ПУЛьных соглашений НДС не облагается.
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете выручки от продажи.
На основании сводной ведомости отражена выручка по ПУЛьному
соглашению с авиакомпанией AirFrance в сумме 1.356.666,00 руб.
Дт 79.1 Кт 90.1 - 1.356.666,00 руб.
Субсидии (компенсации) при перевозке грузов в отдельных регионах по
государственным регулируемым тарифам (авиаперевозки с Дальнего Востока, с
Калининграда, ветеранов ВОВ), в бухгалтерском учете отражается следующими
проводками:
Дт 62.2 "Расчеты с пассажирами по регулярным пассажирским
перевозкам"
Кт 90.1 "Проч.выручка: субсидии".
Предоставленные субсидии НДС не облагаются.
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете выручки от продажи.
На основании сводной ведомости о количестве перевезенных по
льготным тарифам грузов по маршруту Хабаровск - Москва - Хабаровск отражена
выручка по полученной от Правительства РФ субсидии в сумме 6.356.666,00 руб.
Дт 62.2 Кт 90.1 - 6.356.666,00 руб.
Выручка по коммерческим соглашениям с иностранными авиаорганизациями о
совместной эксплуатации и выручка от российских и иностранных авиакомпаний и
фирм по системе взаиморасчетов "интерлайн" предусматривает комиссионное
вознаграждение за оформление грузов на бланках ТД "Контракт сервис".
В бухгалтерском учете комиссионное вознаграждение отражается следующим образом:
Дт 76.1 "Расчеты по интерлайну, грузовые перевозки, АФЛ, данные по
счетам"
Кт 90.1 "Проч.выручка: выручка от продажи перевозок";
Кт 90.1 "Проч.выручка: выручка от продажи перевозок иностранных
компаний, перевозки".
Аналитический учет ведется по контрагентам.
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете выручки от продажи.
На основании акта выполненных работ отражена выручка от
комиссионного вознаграждения за оформление грузов на бланках ООО "Спектр
Плюс"авиакомпанииLufthansa в сумме 839.455,00 руб., в т.ч. НДС 128.052,00 руб.
Дт 76.1 Кт 90.1 - 839.455,00 руб.
Дт 90.3 Кт 68 - 128.052,00 руб.
В соответствии с Учетной политикой ООО "Спектр Плюс", к прочим
доходам относятся:
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных
от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных
средств ООО "Спектр Плюс", а также проценты за использование
кредитными учреждениями денежных средств, находящихся на счетах ООО
"Спектр Плюс" в этих учреждениях;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
прибыль, полученная ООО "Спектр Плюс" в результате
совместной деятельности (по договору простого товарищества);
поступления, связанные с предоставлением за плату прав,
возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов
интеллектуальной собственности;
поступления от продажи иностранной валюты;
поступления от реализации ценных бумаг;
доходы по непредъявленным счетам (топливный сбор, таксы, прочие
сборы);
курсовые разницы;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
штрафы, взимаемые с пассажиров при возврате авиабилетов (по всем
видам пассажирских перевозок);
поступления в возмещение причиненных ООО "Спектр Плюс"
убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым
истек срок исковой давности;
сумма дооценки активов;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору
дарения;
суммы округления, возникающие при автоматизированном учете;
прочие доходы.
Доходы, образовавшиеся в результате отказа клиента от перевозки и не
предъявления купонов к возврату, зачастую вызывают вопрос у аудиторов, в
составе каких доходов их учитывать - как выручку от основной деятельности или
как прочие доходы.
По мнению ООО "Спектр Плюс" и исходя из действующих правил
транспортных перевозок, после выхода на маршрут автомашины или вылета
воздушного судна, в отсутствие надлежащего отказа от перевозки груза,
перевозчик не обязан возвращать провозную плату и вправе удержать её в качестве
санкций за нарушение договора перевозки.
Данные доходы для целей бухгалтерского учета определяются через пять
месяца с даты перевозки. Доходы определяются ежемесячным тестированием в
системе AsiaNext, путем сопоставления базы SCS (данные по продажам) и базы REV (данные по пролету).
В бухгалтерском учете данные доходы отражаются следующим образом:
Дт 62.2 "Расчеты с пассажирами по регулярным пассажирским
перевозкам";
Дт 76.1 "Расчеты по интерлайну, грузовые перевозки, АФЛ оформляющая
организация, данные по прорейту"
Кт 91.1 "Не перевезенный груз".
Балансовый счет 76.1 "Расчеты по интерлайну, перевозки, АФЛ
оформляющая организация, данные по прорейту используется в том случае, если
контракт продан ООО "Спектр Плюс" на рейс другого перевозчика.
Аналитический учет ведется по контрагентам.
Доходы по непредъявленным счетам (топливный сбор, таксы, аэропортовые
сборы, прочие сборы) для целей бухгалтерского учета определяются также через
пять месяца с даты перевозки, в бухгалтерском учете отражаются следующим
образом:
Дт 76.2 "Расчеты по прочим таксам и сборам"
Кт 91.1 "Доходы по не предъявленным счетам (топливный сбор, таксы,
прочие сборы и др.)".
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также
возмещение причиненных ООО "Спектр Плюс" убытков принимаются к
бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.
Признаются в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании
или они признаны должником.
Штрафы за нарушение условий договоров по перевозкам в бухгалтерском учете
отражаются следующими проводками:
Дт 62.2 "Расчеты по регулярным грузоперевозкам";
Дт 62.2 "Расчеты по чартерным перевозкам";
Кт 91.1 "Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров по
перевозкам".
В заключение раздела отметим, что доходы при рациональном использовании
ресурсов, в свою очередь, создают определенные гарантии для дальнейшего
существования и развития предприятия. В дальнейшем они будут являться
источником формирования бюджетов, стимулом к обновлению, расширению
деятельности.
2.3
Бухгалтерский учет расходов в ООО "Спектр Плюс"
Расходами ООО "Спектр Плюс" признается уменьшение экономических
выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и
возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала, за исключением
уменьшения вкладов по решению акционеров (собственников имущества).[7]
Расходы ООО "Спектр Плюс" в зависимости от их характера,
условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:
а) расходы по обычным видам деятельности;
б) прочие расходы.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место,
независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы
осуществления.
В соответствии с Учетной политикой ООО "Спектр Плюс", расходами
от обычных видов деятельности являются расходы, осуществление которых связано с
выполнением работ и оказанием услуг, выручка от которых относится к доходам от
обычных видов деятельности.
Расходы по обычным видам деятельности формируют:
· расходы, связанные с выполнением работ и оказанием услуг;
· коммерческие расходы;
· управленческие расходы.
В бухгалтерском учете организован учет расходов по статьям затрат.
Перечень статей затрат приведен в рабочем плане счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности ООО "Спектр Плюс". Для
формирования информации о расходах используются счета управленческого учета
31*-39*.
В течение отчетного периода все расходы собираются на счетах 31* - 37* в
разрезе элементов и статей затрат. По окончании отчетного периода они
списываются с кредита счета 39* в дебет счетов: 08 "Вложения во
внеоборотные активы", 20 "Основное производство"; 23
"Вспомогательные производства"; 25 "Общепроизводственные
расходы"; 26 "Общехозяйственные расходы"; 28 "Брак в
производстве"; 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 91
"Прочие доходы и расходы".
Расходы ООО "Спектр Плюс", связанные с выполнением работ и
оказанием услуг, делятся на прямые, учитываемые по дебету счетов учета затрат
на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные
производства" и 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"), и
косвенные производственные затраты, учитываемые по дебету счета 25
"Общепроизводственные расходы" с кредита счета финансового учета 39*.
Прямые расходы, учитываемые по дебету счета 20 "Основное
производство", подразделяются на:
· затраты по авиаперевозкам пассажирского флота;
· затраты по прочей реализации, относящейся к основной
деятельности;
· расходы по незавершенному производству.
В конце отчетного периода косвенные производственные затраты, учитываемые
на счете 25 "Общепроизводственные расходы", списываются в дебет счета
20 "Основное производство".
Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг, учитываемая на счете
20 "Основное производство", полностью списывается в отчетном периоде
в дебет счета 90 "Продажи".
Себестоимость по перевозкам списываются проводкой:
Дт 90.2 "Технический счет для закрытия сч.20 - основное производство
- автоперевозки и авиаперевозки"
Кт 20 "Затраты по автоперевозки и авиаперевозки".
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете себестоимости.
На основании акта списана себестоимость по автоперевозкам и
авиаперевозкам в сумме 2.634.565,00 руб.
Дт 90.2 Кт 20 - 2.634.565,00 руб.
Затраты по прочей реализации отражаются следующим образом:
Дт 90.2 "Технический счет для закрытия сч.20 - основное производство
- прочие виды деятельности"
Кт 20 "Затраты по прочей выручке".
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете себестоимости.
На основании акта списаны расходы по прочей выручке в сумме
589.652,00 руб.
Дт 902 Кт 20 -589.652,00 руб.
Периодические расходы, учитываемые по дебету счета 26
"Общехозяйственные расходы", в себестоимость оказанных услуг и
выполненных работ не включаются, а полностью списываются в конце отчетного
периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации в дебет счета 90
"Продажи":
Дт 90.2 "Технический счет для закрытия сч.26"
Кт 26 "Общехозяйственные расходы".
Периодические затраты, списанные в дебет счета 90 "Продажи",
образуют управленческие расходы отчетного периода.
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете себестоимости.
На основании акта списаны управленческие расходы в сумме
3.890,00 руб.
Дт 90.2 Кт 26 - 2.634.565,00 руб.
Коммерческие расходы, учитываемые по дебету счета 44 "Расходы на
продажу", признаются полностью в отчетном году, в котором они имели место,
в качестве расходов по обычным видам деятельности. Расходы ООО "Спектр
Плюс", связанные с расходами на продажу учитываются в составе коммерческих
расходов, в том числе содержание представительств на территории Российской
Федерации и за рубежом.
"Расходы на продажу" списываются в дебет счета 90
"Продажи":
Дт 90.2 "Технический счет для закрытия сч.44"
Кт 44 "Расходы на продажу".
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете себестоимости.
На основании акта списаны коммерческие расходы в сумме
987.987,00 руб.
Дт 90.2 Кт 44 - 987.987,00 руб.
Изделия, материалы, продукты, приобретенные специально для продажи,
учитываемые на счете 41 "Товары" при признании в бухгалтерском учете
выручки, списываются в дебет счета 90 "Продажи".
ГСМ и АвиаГСМ на продажу списывается следующей проводкой:
Дт 90.2 "Технический счет для закрытия сч.41"
Кт 41 "Авиационное топливо на продажу".
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете себестоимости.
На основании накладной на отпуск материалов списаны расходы
на продажу авиаГСМ в сумме 1.593.521,00 руб.
Дт 90.2 Кт 41 - 1.593.521,00 руб.
Отражение расходов на техническое обслуживание автомобилей и воздушных
судов иностранного производства производится на основании расчета департамента
планирования по фиксированным ставкам, определенным в соответствии с условиями
заключенных договоров, данных о фактическом налете часов и проведенном
техническом обслуживании вне базового аэропорта и других документов,
подтверждающих факт выполнения услуги. После поступления и выверки счетов на
сумму отклонений в учете проводятся корректировки.
Расходы на заправку автомобилей и воздушных судов ООО "Спектр
Плюс" за границей относятся на себестоимость реализованных услуг в том
календарном периоде, когда они начислены.
Расходы по услугам глобальных дистрибутивных систем (систем бронирования)
в течение января-ноября отчетного года начисляются помесячно по фиксированным
ставкам, оговоренным в контрактах. После поступления и выверки счетов на сумму
отклонений в учете проводятся корректировки. Расходы по услугам глобальных
дистрибутивных систем за декабрь отчетного года отражаются на основании
согласованного счета, оформленного в установленном порядке.
ООО "Спектр Плюс" в течение отчетного года может создавать
резервы предстоящих расходов по следующим статьям расходов за границей:
· аэронавигация на трассе,
· наземное обслуживание,
· взлет-посадка,
· аэронавигация в зоне аэродрома,
· сбор за безопасность ВС.
· Техническое обслуживание автомашин.
Резервы по данным статьям формируются на основании расчетов департамента
финансового планирования с учетом фактических производственных показателей
деятельности за месяц.
Создание резервов отражаются на счете 96 "Резервы предстоящих
расходов".
Фактические расходы, произведенные за границей за аэронавигацию на
трассе, наземное обслуживание, взлет-посадку, аэронавигацию в зоне аэродрома и
сбор за безопасность ВС за отчетный месяц, относятся в дебет счета 96
"Резервы предстоящих расходов" соответствующих субсчетов на основании
предъявленных к оплате счетов.
Если сумма фактических расходов по данным статьям за год превысит сумму
начисленных резервов по данным статьям расходов, то сумма превышения
фактических расходов относится на счета финансового учета 31*-37*.
Если сумма фактических расходов по вышеуказанным статьям за год меньше
суммы начисленных резервов по данным статьям расходов, то неиспользованная
сумма оценочных обязательств должна быть сторнирована со счетов затрат и счета
96 "Резервы предстоящих расходов".
В соответствии с Учетной политикой ООО "Спектр Плюс", к прочим
расходам относятся:
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных
средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной
валюты), товаров, продукции;
проценты, уплачиваемые ООО "Спектр Плюс" за предоставление в
пользование денежных средств (кредитов, займов);
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование
(временное владение и пользование) активов ООО "Спектр Плюс";
расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности;
отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами
бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений
в ценные бумаги и др.);
расходы, связанные с признанием оценочных обязательств;
расходы от продажи валюты;
расходы от реализации ценных бумаг;
курсовые разницы;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
возмещение причиненных ООО "Спектр Плюс" убытков;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,
других долгов, нереальных для взыскания;
суммы округления доходов и расходов;
перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с
благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных
мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского
характера и иных аналогичных мероприятий;
прочие расходы.
Производственные расходы прошлых лет, документы по которым поступили в
департамент бухгалтерского учета в текущем году, отражаются по статье
"Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году".
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете прочих расходов.
На основании итогового листа представительства отражен убыток
прошлых лет от регулярной авиаперевозки в сумме 9.983,00 руб.
Дт 91.2 Кт 62.2 - 9.983,00 руб.
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также
возмещение причиненных ООО "Спектр Плюс" убытков принимаются к
бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных ООО
"Спектр Плюс". Признаются в отчетном периоде, в котором судом
вынесено решение об их взыскании или они признаны ООО "Спектр Плюс".
Штрафы за нарушение условий договоров по перевозкам в бухгалтерском учете
отражаются следующим образом:
Дт 91.2 "Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров по
перевозкам"
Кт 62.2 "Расчеты по регулярным перевозкам";
Кт 62.2 "Расчеты по чартерным грузоперевозкам";
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете прочих расходов.
На основании расчетного письма агентства отражен штраф за
нарушение условий договора регулярной грузовой перевозки в сумме 6.983,00 руб.
Дт 91.2 Кт 62.2 - 6.983,00 руб.
Отражение отрицательных курсовых разниц - на дату совершения операций с
иностранной валютой:
Дт 91.2 "Отрицательные курсовые разницы (иност. валюта)",
Кт 76.2 "Расчеты с организациями".
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете прочих расходов.
На основании банковской выписки отражена отрицательная
курсовая разница в сумме 155.766,00 руб.
Дт 91.2 Кт 76.2 - 155.766,00 руб.
Отражение валютирования:
Дт 91.2 "Валютирование (расход)"
Кт 76.1 ""Расчеты по интерлайну, грузовой перевозки, АФЛ
оформляющая организация".
Отражение расхода от обмена валюты - на дату расчета:
Дт 91.2 "Расходы от операций с иностранной валютой"
Кт 57.2 "Безналичные переводы в пути с одного валютного счета на
другой"
Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете прочих расходов.
На основании банковской выписки отражен расход от обмена
валюты в сумме 166.367,00 руб.
Дт 91.2 Кт 57.2 - 166.367,00 руб.
Грамотное ведение хозяйственной деятельности организации и учета расходов
предполагает собой получение наибольшей доли доходов от основной деятельности и
прочей деятельности.
3. Анализ
доходов и расходов и рекомендации по оптимизации затрат
3.1 Методические
основы анализа доходов и расходов организации
Основным источником информации о доходах, расходах и финансовом
результате ООО "Спектр Плюс" является данные бухгалтерской
отчетности:
"Бухгалтерский баланс" (см. приложение № 1);
"Отчет о финансовых результатах" (см. приложение № 2).
Основным направлением анализа доходов и расходов является изучение
динамики, состава и структуры.
Согласно справке к отчету о прибылях и убытках за январь - декабрь 2013
г., выручка от продажи товаров, продукции, работ в 2013 г. по сравнению с 2012
г. увеличилась на 17.199.436 тыс.руб. и составила 102.071.404 тыс.руб. Темп
прироста составил 20,27%.
В большей степени на увеличение выручки от продажи повлияли доходы от
регулярных грузовых перевозок, которые в 2013 г. по сравнению с 2012 г.
увеличились на 16.276.380 тыс.руб., темп прироста составил 23,43%. Причем,
удельный вес доходов от регулярных перевозок в структуре доходов от основной
деятельности вырос на 2,15%.
Существенное влияние на выручку от продаж оказали доходы по таксам и
сборам. В 2013 г. они увеличились - на 1.127.412 тыс.руб., увеличив и удельный
вес в структуре доходов от основной деятельности на 0,97%, темп прироста
составил 161,69%.
Кроме того, на увеличение выручки от продажи повлияло увеличение доходов
от комиссионных вознаграждений, чартерных грузовых перевозок и доходов от
заправки топливом воздушных судов других авиакомпаний.
Доходы по ПУЛьным соглашениям в 2013 г. уменьшились на 358.982 тыс.руб.,
оказав отрицательное влияние на выручку от продажи, темп прироста составил
-3,94%. Удельный вес в структуре доходов от основной деятельности снизился на
2,16%.
В незначительной степени на выручку от продажи повлияло уменьшение
доходов от технико-коммерческого обслуживания, услуг по Бонус-программе,
бонусным вознаграждениям и прочей выручки от перевозок.
Таблица 3. Динамика доходов от основной деятельности за 2012-2013 гг.
|
|
2012 год, тыс.руб.
|
Удельн. вес,%
|
2013 год, тыс.руб.
|
Удельн. вес,%
|
Отклонения
|
|
|
|
|
|
|
Абсолют., тыс.руб.
|
Относит., %
|
Удельн. вес,%
|
|
Доходы от основ.деят-ти, в т.ч.
|
80 970 831
|
95,40
|
98 388 503
|
96,39
|
17 417 672
|
21,51
|
0,99
|
|
Регулярные перевозки
|
69 480 271
|
81,86
|
85 756 651
|
84,02
|
16 276 380
|
23,43
|
2,15
|
|
Чартерные перевозки
|
897 854
|
1,06
|
940 858
|
0,92
|
43 004
|
4,79
|
-0,14
|
|
Таксы и сборы
|
697 288
|
0,82
|
1 824 700
|
1,79
|
1 127 412
|
161,69
|
0,97
|
|
Комиссия от др.а/к
|
785 789
|
0,93
|
1 115 647
|
1,09
|
329 858
|
41,98
|
0,17
|
|
ПУЛьные соглашения
|
9 109 629
|
10,73
|
8 750 647
|
8,57
|
-358 982
|
-3,94
|
-2,16
|
|
Прочая реализация в составе доходов от основ.дея-ти
|
3 901 137
|
4,60
|
3,61
|
-218 236
|
-5,59
|
-0,99
|
|
- технико-коммерческое обслуживание
|
496 014
|
0,58
|
390 249
|
0,38
|
-105 765
|
-21,32
|
-0,20
|
|
- заправка топливом ВС др. а/к
|
923 995
|
1,09
|
970 936
|
0,95
|
46 941
|
5,08
|
-0,14
|
|
- Amadeus
|
303 520
|
0,36
|
300 703
|
0,29
|
-2 817
|
-0,93
|
-0,06
|
|
- услуги по программе
|
40 805
|
0,05
|
35 320
|
0,03
|
-5 485
|
-13,44
|
-0,01
|
|
-прочая выручка
|
31 520
|
0,04
|
101 337
|
0,10
|
69 817
|
221,50
|
0,06
|
|
-прочая выручка от перевозок
|
2 105 283
|
2,48
|
1 884 356
|
1,85
|
-220 927
|
-10,49
|
-0,63
|
|
ВСЕГО
|
84 871 968
|
100,00
|
102 071 404
|
100,00
|
17 199 436
|
20,27
|
0,00
|
На основании расшифровки доходов (стр.010 формы №2) проведем анализ
состава и структуры доходов от основной деятельности ООО "Спектр
Плюс" (см. приложение 3).
Наибольший удельный вес в доходах от основной деятельности занимают
доходы на регулярные грузовые перевозки - 84,02% (табл.3.1), причем по
сравнению с 2012 г. доля в доходах от основной деятельности увеличилась на
2,16%. Из них: перевозки на международных автоперевозках и воздушных
перевозках, реализованные на территории РФ, составляют 44,44%; перевозки на
международных автоперевозках и воздушных перевозках, реализованные за рубежом,
составляют 32,11%; перевозки на внутренних маршрутах, реализованные на
территории РФ, составляют 22,40%; перевозки на внутренних маршрутах,
реализованные за рубежом, составляют 1,05%.
Выручка от ПУЛьных соглашений в доходах от основной деятельности
составляет 8,57%, причем по сравнению с 2012 г. доля в доходах уменьшилась на
2,16%.
Таксы и сборы за оформление бланков пассажирской перевозочной
документации составляют 1,79%, при этом их доля в доходах от основной
деятельности по сравнению с 2012 г. имела тенденцию к росту. Наибольший
удельный вес занимают таксы и сборы за оформление международных воздушных
перевозок.
Комиссионное вознаграждение за оформление документов на рейсы других
транспортных компаний на бланках ООО "Спектр Плюс" составляет 1,05%.
Наибольшую долю занимает комиссионное вознаграждение от иностранных
авиакомпаний - 55,08%.
Чартерные перевозки занимают всего 0,9% от выручки ООО "Спектр
Плюс". Причем, 97% - это международные перевозки, реализованные на
территории РФ.
Остальные доходы от основной деятельности составляет так называемая
"прочая реализация", а именно: прочая выручка от грузоперевозок -
1,97%;доходы от заправки топливом воздушных судов других- 0,95%;доходы от
техническо-коммерческого обслуживания воздушных судов других авиакомпаний -
0,38%;доходы в качестве бонусного вознаграждения от поставщиков систем
бронирования - 0,32%;доходы от оказания услуг по обеспечению полетов сторонним
авиаорганизациям - 0,1%.
В части прочих доходов основную долю занимают следующие доходы: курсовые
разницы по операциям в иностранной валюте; возмещение убытков, причиненных
неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; штрафы, пени и
неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании;
прибыль прошлых лет.
Согласно справке к отчету о прибылях и убытках за январь - декабрь 2013
г., себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2013 г. по
сравнению с 2012 г. увеличилась на 7.630.559 тыс.руб. и составила 32.161.472
тыс.руб. Темп прироста составил 31,11% (см.табл. 3.2).
Таблица 3.2 Динамика структуры себестоимости за 2012-2013 гг.
|
Показатель
|
2012 г., тыс.руб.
|
Удельный вес.%
|
2013 г., тыс.руб.
|
Удельный вес.%
|
Отклонения
|
|
|
|
|
|
Абсолют., тыс.руб.
|
Относит., %
|
Удельный вес, %
|
|
Себестоимость
|
24 530 913
|
100
|
32 161 472
|
100,00
|
7 630 559
|
31,11
|
-
|
|
1. Лизинг
|
10 063 465
|
41,02
|
12 797 759
|
39,79
|
2 734 294
|
27,17
|
-1,23
|
|
2. АвиаГСМ
|
5 676 646
|
23,14
|
7 709 676
|
23,97
|
2 033 030
|
35,81
|
0,83
|
|
3. Автомобильное обслуживание
|
2 560 364
|
10,44
|
3 110 373
|
9,67
|
550 009
|
21,48
|
-0,77
|
|
4. Аэронавигация
|
2 006 580
|
8,18
|
2 884 490
|
8,97
|
877 910
|
43,75
|
0,79
|
|
5. Отчисления на кап.ремонт
|
1 646 063
|
6,71
|
2 042 156
|
6,35
|
396 093
|
24,06
|
-0,36
|
|
6. Глобальные дистрибутивные системы
|
1 378 638
|
5,62
|
1 938 745
|
6,03
|
560 107
|
40,63
|
0,41
|
|
7. Взлет-посадка
|
639 454
|
2,61
|
848 473
|
2,64
|
209 019
|
32,69
|
0,03
|
|
8. Услуги по обработке груза
|
319 632
|
1,30
|
517 958
|
1,61
|
198 326
|
62,05
|
0,31
|
|
9. Прочие затраты
|
240 071
|
0,98
|
311 842
|
0,97
|
71 771
|
29,90
|
-0,01
|
В большей степени на рост себестоимости повлияли расходы на лизинг
воздушных судов, которые в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на
2.734.294 тыс.руб., темп прироста составил 27,17%. Вместе с тем, удельный вес
расходов на лизинг воздушных судов уменьшился на 1,23%.
Существенное влияние на рост себестоимости также оказали расходы на
авиаГСМ. В 2013 г. они увеличились на 2.033.030 тыс.руб., темп пророста
составил 35,81%, при этом удельный вес в структуре себестоимости увеличился на
0,83%.
В меньшей степени на рост себестоимости повлияло увеличение расходов на
аэронавигационное и автообслуживание обслуживание, глобальные дистрибутивные
системы, капитальный ремонт, взлет-посадку, услуги по обработке груза и прочие
затраты.
На основании сметы расходов за 2013 г. проведем анализ состава и
структуры расходов от основной деятельности ООО "Спектр Плюс".
Согласно смете расходов, наибольший удельный вес в себестоимости занимает
лизинг воздушных судов. Лизинг воздушных судов составляет 39,79% от расходов от
основной деятельности, причем в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась доля
расходов на лизинг в себестоимости на 1,23%.
Кроме того, одной из основных статей себестоимости являются затраты на
авиаГСМ для осуществления полетов, в 2013 г. их доля занимает 23,92%. В общей
доле расходов на себестоимость по сравнению с 2012 г. расходы на авиаГСМ
увеличились на 0,83%.
Значительную часть составляют такие расходы, как: аэронавигационное
обслуживание - 8,97%;наземное обслуживание автомашин и воздушных судов- 7,54%;отчисления
на капитальный ремонт автомашин и воздушных судов - 6,35%;глобальные системы
бронирования перевозок - 6,03%;взлет-посадка - 2,64%.
Согласно справке к отчету о финансовых результатах за январь - декабрь
2013 г., коммерческие расходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на
992.891 тыс.руб. и составили 5.000.751 тыс.руб. Темп прироста составил 24,8%.
На основании сметы расходов за 2013 г. можно сделать вывод, что основную
долю коммерческих расходов составляют комиссионные вознаграждения агентам, это
около 90,3%. Кроме того, 9% коммерческих расходов составляют услуги сторонних
организаций по использованию кредитных карт при оплате авиаперевозок.
Управленческие расходы, согласно справке к отчету о прибылях и убытках за
январь - декабрь 2013 г., в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на
96.664 тыс.руб. и составили 174.478 тыс.руб. Темп прироста составил -35,7%.
Согласно смете расходов за 2013 г., основную долю управленческих расходов
составляет оплата труда, это 63,4%. 16% занимают отчисления на социальные
нужды. 12% занимает сопровождение и поддержание, а также списание программных
продуктов. А также 4% составляет аренда помещений. В части прочих расходов
основную долю занимают следующие расходы: курсовые разницы по операциям в
иностранной валюте; убыток прошлых лет; штрафы, пени и неустойки, признанные
или по которым получены решения суда об их взыскании.
3.2 Влияние
доходов и расходов на финансовый результат ООО "Спектр Плюс"
Прибыль от продаж по сравнению с 2012 г. увеличилась на 8.672.651
тыс.руб. и в 2013 г. составила 64.734.704 тыс.руб. Темп прироста составил
15,5%. Существенное влияние на рост прибыли от продаж оказал рост выручки от
продажи товаров на 17.199.436 тыс.руб. В тоже время увеличение себестоимости на
7.630.559 тыс.руб. и увеличение коммерческих расходов на 992.891 тыс.руб.
оказало обратное влияние и уменьшило прибыль от продаж. Уменьшение
управленческих расходов на 96.664 тыс. руб. привело к небольшому росту прибыли
от продаж.
Таблица 4. Состав и динамика источников формирования чистой прибыли за
2012-2013 гг.
|
Показатель
|
2012 г., тыс.руб.
|
Удельн. вес, %
|
2013 г., тыс.руб.
|
Удельн. вес, %
|
Абсол. отклонение, тыс.руб.
|
Темп прироста,%
|
Отклонение удельн. веса,%
|
|
Выручка
|
84 871 968
|
100
|
102 071 404
|
100
|
+17 199 436
|
+20,27
|
-
|
|
Себестоимость
|
24 530 913
|
28,90
|
32 161 472
|
31,51
|
+7 630 559
|
+31,1
|
+2,61
|
|
Вал.прибыль
|
60 341 056
|
71,10
|
69 909 933
|
68,49
|
+9 568 877
|
+15,9
|
-2,61
|
|
Ком.расходы
|
4 007 860
|
4,72
|
5 000 751
|
4,89
|
+992 891
|
+24,8
|
+0,17
|
|
Управ.расходы
|
271 142
|
0,32
|
174 478
|
0,17
|
-96 664
|
-35,7
|
-0,15
|
|
Прибыль от продаж
|
56 062 053
|
66,06
|
64 734 704
|
63,43
|
+8 672 651
|
+15,5
|
-2,63
|
|
Проценты к получению
|
1 683
|
-
|
6 348
|
-
|
+4 665
|
+277,2
|
-
|
|
Проценты к уплате
|
135 087
|
-
|
31 432
|
-
|
-103 655
|
-76,7
|
-
|
|
Доходы от участия в др.организациях
|
31 619
|
-
|
15 496
|
-
|
-16 123
|
-51,0
|
-
|
|
Прочие доходы
|
12 967 199
|
-
|
12 067 653
|
-
|
-899 546
|
-6,9
|
-
|
|
Прочие расходы
|
9 891 671
|
-
|
8 031 078
|
-
|
-1 860 593
|
-18,8
|
-
|
|
Прибыль до налогообложения
|
59 035 797
|
-
|
68 761 691
|
-
|
+9 725 894
|
+16,5
|
-
|
|
Чистая прибыль
|
59 035 797
|
-
|
68 761 691
|
-
|
+9 725 894
|
+16,5
|
-
|
Рассчитаем влияние на прибыль от продаж следующих факторов: изменение
объема продаж (прямое влияние);изменение уровня валовой прибыли (прямое
влияние);изменение уровня коммерческих расходов; изменение уровня
управленческих расходов.
Рассмотрим влияние каждого из этих факторов.
1) рост продаж на 20,27%
Прибыль от продаж за 2012 г. * Темп прироста продажи
56.062.053 * 20.27% = + 11.357.371 тыс.руб.;
) изменения уровня валовой прибыли
∆Уровня валовой прибыли * Продажи 2013 г.
(0,6849-0,7110) * 102.071.404 = - 2.664.264 тыс.руб.;
) изменение уровня коммерческих расходов
(∆Уровня коммерческих расходов * Продажи 2013 г.)
- (0,0489-0,0472) * 102.071.404 = - 173.563 тыс.руб.;
) изменение уровня управленческих расходов
(∆Уровня управленческих расходов * Продажи 2013 г.)
- (0,0017-0,0032) * 102.071.404 = + 153.107 тыс.руб.
В большей степени на прибыль от продаж повлиял рост продаж. Рост продаж в
2013 г. на 20,27% по сравнению с 2012 г. привел к увеличению прибыли от продаж
на 11.357.371 тыс.руб. За счет снижения уровня управленческих расходов
произошел рост прибыли от продаж на 153.107 тыс.руб.
Таблица 5. Факторный анализ прибыли от продаж.
|
Показатель
|
Сумма
|
|
Отклонение прибыли от продаж всего
|
+8 672 651
|
|
1. Изменения объема продаж
|
+11 357 371
|
|
2. Изменения уровня валовой прибыли
|
-2 664 264
|
|
3. Изменения уровня коммерческих расходов
|
-173 563
|
|
4. Изменения уровня управленческих расходов
|
153 107
|
За счет изменения уровня валовой прибыли произошло снижение прибыли от
продаж на 2.664.264 тыс. руб. За счет увеличения уровня коммерческих расходов
так же произошло снижение прибыли от продаж на 173.563 тыс.руб.
Поскольку наибольший удельный вес в доходах от основной деятельности
занимают доходы от реализации на регулярные перевозки, данные доходы в большей
степени и влияют на рост выручки от продажи. Рост выручки происходит за счет
роста объемов перевозок: парк пополняется новыми автомобилями и воздушными
судами, увеличивается количество рейсов, открываются новые направления,
грузоперевозки увеличивается.
В свою очередь увеличивается и себестоимость: пополнение парка
автомобилями и воздушными судами влечет увеличение лизинговых платежей и
отчислений на капитальный ремонт. Соответственно, увеличиваются и расходы на
ГСМ, что происходит в том числе и из-за постоянного роста цен.
Рост коммерческих расходов также связан в первую очередь с ростом объемов
продаж, что соответственно влечет за собой увеличение комиссионных
вознаграждений агентам.
В данном случае имеет место опережающий рост затрат по сравнению с
выручкой.
Кроме результатов основной деятельности компании (прибыли от продаж),
существенное влияние на изменение прибыли до налогообложения оказали прочие
группы финансовых результатов.
В результате осуществления операций, не связанных с основной
деятельностью ООО "Спектр Плюс", организация получила прибыль, но
меньшую, чем в прошлом году. Прочие доходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г.
уменьшились на 899.546 тыс.руб. и составили 12.067.653 тыс.руб. Темп роста
составил -6,9%. Соответственно, прибыль до налогообложения тоже снизилась.
Прочие расходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 1.860.593
тыс.руб. и составили 8.031.078 тыс.руб. Темп прироста составил -18,8%. Таким
образом, за счет уменьшения прочих расходов, финансовый результат увеличился.
Проценты к получению в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на
4.665 тыс. руб. и составили 6.348 тыс.руб., что привело и к росту прибыли до
налогообложения. Темп прироста составил 277,2%.
Расходы по процентам к уплате в 2013 г. по сравнению с 2012 г.
уменьшились на 103.655 тыс.руб. и составили 31.432 тыс.руб., что повлекло рост
прибыли до налогообложения. Темп прироста составил -76,7%.
Доходы от участия в других организациях по сравнению с 2012 г.
уменьшились на 16.123 тыс.руб. и в 2013 г. составили 15.496 тыс.руб. Темп
пророста составил -51%.
Таким образом прибыль до налогообложения в 2013 г. составила 68.761.691
тыс.руб., по сравнению с 2012 г. увеличилась на 9.725.894 тыс.руб. Темп
прироста составил 16,5%.
Поскольку в прибыли до налогообложения существенную долю составляет
прибыль от продаж (94%), являющаяся целью функционирования авиакомпании, кроме
того, она имеет тенденцию к росту (+15,5%), финансовый результат заслуживает
положительной оценки.
Анализ финансовых результатов организации завершается оценкой
эффективности ее текущей деятельности на основе показателей рентабельности.
Для оценки рентабельности рассчитаем следующие показатели: рентабельность
продукции; рентабельность продаж; рентабельность капитала; рентабельность
собственного капитала.
. Определим рентабельность продукции:
Прибыль от реализации / Себестоимость *100%
Rпродукции
за 2013 г. = 64.734.704 / 32.161.472 * 100% = 201,3%
Rпродукции
за 2012 г. = 56.062.053 / 24.530.913 * 100% = 228,5%
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности продукции
уменьшился на 27,2% и составил 201,3%. На основе полученного результата можно
сделать вывод о том, что прибыль с каждого рубля, затраченного на производство
и реализацию продукции, уменьшилась.
. Определим рентабельность продаж:
Прибыль от реализации / Выручка от реализации продукции *
100%
Rпрод
за 2013 г. = 64.734.704 / 102.071.404 * 100% = 63,4%
Rпрод
за 2012 г. = 56.062.053 / 84.871.968 * 100% = 66,1%
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности продаж также
уменьшился на 2,7% и составил 63,4%. На основе полученного результата можно
сделать вывод о том, что доходность от реализации всей продукции имеет
тенденцию к снижению.
В данном случае на снижение рентабельности продукции и рентабельности
продаж оказало влияние опережающего роста себестоимости по отношению к выручке.
Такая тенденции должна стать стимулом для руководства в части проведения работ
по минимизации затрат. Также рентабельность продаж можно наращивать путем
повышения цен.
. Определим рентабельность капитала:
Чистая прибыль / Стоимость активов * 100%
Rкап
за 2013 г. = 68.761.691 / 81.539.304 * 100% = 84,3%
Rкап
за 2012 г. = 59.035.797 / 69.522.435 * 100% = 84,9%
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности капитала
уменьшился на 0,6% и составил 84,3%. На основе полученного результата можно
сделать вывод о том, что эффективность использования всего имущества
организации снизилась.
. Определим рентабельность собственного капитала:
Чистая прибыль / Собственный капитал * 100%
Rск за
2013 г. = 68.761.691 / 68.768.511 * 100% = 99,9%
Rск за
2012 г. = 59.035.797 / 59.042.630 * 100% = 99,9%
В 2013 г. показатель рентабельности собственного капитала не изменился и
составил 99,9%. На основе полученного результата можно сделать вывод о том, что
прибыль на один рубль собственного капитала не изменилась.
Таблица 6. Динамика показателей рентабельности за 2012-2013 гг.
|
Показатель
|
2013 г.
|
Отклонение
|
|
1. Рентабельность продукции
|
228,5
|
201,3
|
-27,2
|
|
2. Рентабельность продаж
|
66,1
|
63,4
|
-2,7
|
|
3. Рентабельность капитала
|
84,9
|
84,3
|
-0,6
|
|
4. Рентабельность собственного капитала
|
99,9
|
99,9
|
0
|
В целом, можно сделать вывод о том, что ООО "Спектр Плюс"
является рентабельным предприятием, в результате реализации продукции, работ,
услуг оно покрывает все свои издержки и получает прибыль, но в тоже время на
основе анализа показателей рентабельности видно, что рентабельность имеет
тенденцию к снижению.
.3 Рекомендации по оптимизации затрат
Управление затратами - это область управленческой деятельности, средство
достижения предприятием высокого экономического результата.
Оптимизация затрат - это не минимизация затрат, что может привести к
сокращению производства, а более эффективное использование ресурсов компании.
Решение по оптимизации затрат может находиться в следующих направлениях:
. Прямое снижение издержек производства за счет поиска внутренних
ресурсов (например, сокращение управленческих расходов и штатов, снижение
материальных затрат, повышение производительности труда и т.п.).
. Относительное снижение издержек производства (главным образом в части
условно-постоянных затрат) за счет увеличения объемов производства продукции.
При этом на единицу готовой продукции будут затрачиваться существенно меньшие
средства.
. Проведение грамотных маркетинговых исследований для формирования
конкурентоспособных предложений с целью стимулирования повышения объема закупок
постоянными клиентами и привлечения новых покупателей.
Рассмотрим возможные пути оптимизации затрат в ООО "Спектр
Плюс". доход
расход затрата конкурентоспособный
Поскольку наибольший удельный вес в доходах от основной деятельности
занимают доходы от регулярных грузоперевозках, за счет данных доходов и нужно
увеличивать выручку от продажи, но не путем роста цен на перевозки, а путем
роста объемов перевозок.
Увеличение объемов продаж предполагает использование маркетинговых
стратегий. С этой целью стоит рассмотреть расходы на маркетинг и рекламу. До
некоторого времени реклама у компании отсутствовала вообще, что привело к
тактическим и стратегическим потерям и некоторое время оказывало негативное
влияние на продажи.
ООО "Спектр Плюс" - национальный российский перевозчик, внутри
страны у компании огромный потенциал для развития, поэтому в большей степени,
организация должна уделить внимание развитию на внутреннем рынке.
Соответственно, приоритетное значение должны получить мероприятиям по
продвижению бренда ООО "Спектр Плюс" внутри страны. Грамотная
рекламная кампания приведет к росту продаж.
В 2013 г. затраты на рекламу составили 160.743 тыс.руб. В структуре
себестоимости доля затрат на рекламу составила 0,49%.
Увеличивая расходы на рекламу до 300.000 тыс.руб. в структуре
себестоимости, планируемый рост выручки от продажи составит 2.000.000 тыс.руб.
Рассчитаем возможную рентабельность продаж:
Rпрод
план. = 66.834.704 / 104.071.404 * 100% = 64,2%
В случае увеличения расходов на рекламу и роста выручки от продажи
возможный рост рентабельности продаж составит 0,8%.
Информационные технологии - это один из основных факторов развития
бизнеса. В области информационных технологий в ООО "Спектр Плюс" в
2012-2013 годах были реализованы важные проекты, которые позволили получить
высокий экономический эффект и внесли свой вклад в общее улучшение сервиса
компании, что нашло свое отражение в ряде международных рейтингов.
Поэтому, особое внимание стоит уделить расходам по статье
"информационные технологии", которые являются стратегическим фактором
инновационного развития ведущей российской компании. На данный момент к
ключевому направлению развития, которым занимается ООО "Спектр Плюс",
относится внедрение новой системы учета доходов SIRAX. Благодаря оптимизации управления доходами прибыль
компании повысится и в тоже время сократятся расходы.
Учет расходов на грузоперевозки:
. Топливо;
. Расходные;
. Страховка (страхование перевозимого груза);
. Износ (по пробегу);
. Суточные (проживание, питание);
. Спец. Одежда;
. оплату налогов;
. возможные не запланированные расходы в пути на перегрузку
товара;
. затраты на предоставление необходимых услуг для хранения груза.
Еще одна статья "информационных технологий", над которой стоит
задуматься ООО "Спектр Плюс" - это введение системы
"Банк-клиент" для осуществления расчетов в иностранной валюте.
Планируемое снижение расходов в связи с вводом системы
"Банк-клиент" с учетом увеличения затрат на приобретение системы
составит 2%.
Рассчитаем возможную рентабельность продаж:
Rпрод
план. = 64.928.172 / 102.071.404 * 100% = 63,6%
При вводе системы "Банк-клиент" и снижении расходов на 2%
возможный рост рентабельности продаж составит 0,2%.
Еще одним направлением оптимизации затрат может быть предоставление
скидок на постоянные заказы перевозок. Рассмотрим рейс Москва - Сочи - Москва.
Средняя стоимость доставки груза по данному маршруту составляет 107.500 рублей.
Если заказчикам предоставить скидку в размере 10%, то в таком случае заказы
увеличатся.
В случае увеличения доли продаж путем предоставления скидок и увеличения
выручки, возможный рост рентабельности продаж составит 0,3%.
Одна из самых существенных статей себестоимости компании -ГСМ. Стоит
рассмотреть пути снижения данных затрат. Основная проблема затрат на ГСМ
состоит в постоянном повышении цен.
Во многих аэропортах России работает единственный топливозаправочный
комплекс и авиакомпании не имеют возможности выбора. В таких аэропортах отсутствует
регулирование тарифов и керосин дорожает гораздо быстрее.
Сегодня авиа организациям разрешено самим закупать и отдавать на хранение
в аэропорты керосин. Поэтому целесообразно рассмотреть вопрос о хранении
топлива в некоторых аэропортах. Такой вариант предполагает затраты на хранение,
и в некоторых случаях доставку керосина к месту хранения. Но тем не менее,
решение данного вопроса приведет к частичной минимизации затрат на заправку.
В аэропорту Шереметьево воздушные суда ООО "Спектр Плюс"
заправляются авиационным керосином по средней цене 15.000 рублей за тонну. В
тоже время средняя цена авиационного керосина в аэропорту Норильска составляет
35.000 рублей за тонну.
Стоимость авиационного керосина в Норильске в "Арктур-Альянс"
составляет 27.000 рублей за тонну. Услуги по хранению обойдутся компании в
5.000 рублей за тонну. Таким образом, заправка в Норильске может составить
32.000 рублей за тонну.
В 2013 г. затраты на авиа ГСМ составили 7.709.676 тыс.руб. За счет
оптимизации затрат на авиа ГСМ плановое снижение расходов составит 8%.
Рассчитаем возможную рентабельность продаж:
Rпрод
план. = 65.351.478 / 102.071.404 * 100% = 64,0%
В случае снижения расходов на заправку и экономии расходов возможный рост
рентабельности продаж составит 0,6%.
Еще одним направлением оптимизации расходов компании может быть
сокращение расходов на содержание персонала. Сокращение численности - один из
самых распространенных способов быстрого сокращения затрат на персонал.
В случае снижения расходов на содержание персонала возможный рост
рентабельности продаж составит 0,4%.
Несмотря на некоторые дополнительные расходы, связанные с
компенсационными выплатами при сокращении, этот способ дает быстрый и заметный
эффект экономии фонда оплаты труда.
Мероприятия по повышению доходов в ООО "Спектр Плюс". Основными
мерами являются следующие:
· совершенствование организации рабочих мест;
· оптимизация темпа работы;
· меры по экономии топлива
· повышение средней технической скорости грузовых перевозок.
План перевозок грузов и расчет средней технической скорости грузовых
перевозок является исходным разделом для разработки трансфинплана. Он включает
перечень основных грузоотправителей с указанием количества и номенклатуры
отправленных грузов, расстояния перевозки и служит основой для выбора моделей
подвижного состава и расчета показателей его использования.
Расстояние перевозки грузов определяется по формуле:
ср = Ргод / Qгод ,
где lср - среднее расстояние перевозки грузов, км; Ргод - годовой
грузооборот, ткм;
Величина коэффициента использования грузоподъемности (статического - γс) принимается в зависимости от
класса грузов и приведен в таблице 3.6.
Таблица 7. Определение коэффициента использования грузоподъемности
|
Класс груза
|
Среднее значение для расчетов
|
|
1
|
1,0
|
1,0
|
|
2
|
0,71 - 0,90
|
0,80
|
|
3
|
0,51 - 0,70
|
0,60
|
|
4
|
0,41 - 0,50
|
0,50
|
Величина γс при перевозке грузов с удельным весом менее 1,0 в
автоцистернах принимается равным удельному весу при емкости цистерны (в м3),
равной грузоподъемности автомобиля (в тоннах).
Организация имеет дополнительные резервы для сокращения расходов. К
примеру, в июле 2012 г. перевозчик стал спонсором футбольного детского клуба
ЦСКА. На это тратится порядка 300 млн. рублей в год, при этом дивиденды
составляют лишь 250 млн. рублей. Данные расходы не нужны для компании.
Рассчитаем возможную рентабельность продаж:
Rпрод
план. = 64.784.704 / 101.821.405 * 100% = 63,6%
В случае отказа от спонсорства футбольного детского клуба ЦСКА возможный
рост рентабельности продаж составит 0,2%.
В таблице 8
приведены основные экономические показатели с учетом возможности оптимизации
затрат.
Таблица 8. Анализ основных экономических
показателей
|
Показатель
|
2013 г., тыс.руб.
|
План.период, тыс.руб.
|
Отклонения
|
|
|
|
Абсолютные
|
Относительные, %
|
|
Выручка от продажи
|
102 071 404
|
104 842 119
|
2 770 715
|
2,71
|
|
Затраты
|
37 336 701
|
35 406 701
|
-1 930 000
|
-5,17
|
|
Прибыль от продаж
|
64 734 704
|
69 435 418
|
4 700 715
|
7,26
|
|
Рентабельность продаж, %
|
63,4
|
66,1
|
2,7
|
|
В планируемом периоде выручка от продажи по сравнению с 2013 г.
увеличится на 2.770.715 тыс.руб. и составит 104.842.119 тыс.руб. Темп прироста
составит 2,71%.Затраты по плановым данным по сравнению с 2013 г. уменьшатся на
1.930.000 тыс.руб. и составят 35.406.701 тыс.руб. Темп прироста составит
-5,17%.Прибыль от продаж в планируемом периоде по сравнению с 2013 г.
увеличится на 4.700.715 тыс.руб. Темп прироста составит 7,26%.Планируемый рост
показателя рентабельности продаж по сравнению с 2013 г. составит 2,7%.
Анализ является очень важной частью анализа организации. Именно выручка
от продаж является целью существования коммерческого предприятия, так как ее
положительное значение показывает социальную значимость вложенного в
производство труда и материальных ресурсов. Доходы и расходы при рациональном
использовании ресурсов, в свою очередь, создают определенные гарантии для
дальнейшего существования и развития предприятия. В дальнейшем они будут
являться источником формирования бюджетов, стимулом к обновлению выпускаемой
продукции, расширению ассортимента услуг.
Заключение
Доходы и расходы, наряду с финансовыми результатами являются важнейшими
показателями деятельности предприятия и основными элементами отчета о
финансовых результатах. Из доходов и расходов организации по всем видам
деятельности за отчетный период складывается финансовый результат организации.
От доходов и расходов зависит финансовая устойчивость предприятия. Анализ
доходов и расходов предоставляет возможность изучения результатов деятельности
организации, а следовательно, и оценки эффективности ее деятельности.
Анализ деятельности ООО "Спектр Плюс" показал, что прибыль от
продаж по сравнению с 2012 г. в 2013 г. увеличилась на 15%. Основным
показателем, повлиявшим на рост прибыли от продаж, стала выручка от продажи,
которая увеличилась на 20%.Также на прибыль от продажи повлияло увеличение коммерческих
расходов на 24% и уменьшение управленческих расходов на 25%.
Поскольку наибольший удельный вес в доходах от основной деятельности
занимают доходы от регулярных перевозок, данные доходы в большей степени и
влияют на рост выручки от продажи. Рост выручки происходит за счет роста
объемов перевозок: парк пополняется новыми автомобилями и воздушными судами,
увеличивается количество маршрутов, открываются новые направления,
грузоперевозки увеличивается.
В свою очередь увеличивается и себестоимость: пополнение парка
автомобилями и воздушными судами влечет увеличение лизинговых платежей и
отчислений на капитальный ремонт. Соответственно, увеличиваются и расходы на
ГСМ, что происходит в том числе и из-за постоянного роста цен.
В результате осуществления операций, не связанных с основной
деятельностью ООО "Спектр Плюс", организация получила прибыль, но
меньшую, чем в прошлом году. Прочие доходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г.
уменьшились на 6,9%. Соответственно, прибыль до налогообложения тоже снизилась.
Прочие расходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 18,8%.
Таким образом, за счет уменьшения прочих расходов, финансовый результат
увеличился.
Поскольку в прибыли до налогообложения существенную долю составляет
прибыль от продаж (94%), являющаяся целью функционирования компании, кроме
того, она имеет тенденцию к росту (+15%), финансовый результат заслуживает
положительной оценки.
Оценка эффективности текущей деятельности ООО "Спектр Плюс"
путем расчета показателей рентабельности позволяет сделать следующие выводы.
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности продукции
уменьшился на 27,2%. Прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и
реализацию продукции, уменьшилась.
Показатель рентабельности продаж в 2013 г. по сравнению с 2012 г. также
уменьшился на 2,7%. Доходность от реализации всей продукции имеет тенденцию к
снижению.
В данном случае на снижение рентабельности продукции и рентабельности
продаж оказало влияние опережающего роста себестоимости по отношению к выручке.
Такая тенденции должна стать стимулом для руководства в части проведения работ
по минимизации затрат.
В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности капитала
уменьшился на 0,6%. Эффективность использования всего имущества организации
снизилась.
Показатель рентабельности собственного капитала в 2013 г. остался на
уровне 99,9%, что говорит о том, что прибыль на один рубль собственного
капитала не изменилась.
В целом, можно сделать вывод о том, что ООО "Спектр Плюс"
является рентабельным предприятием, в результате реализации продукции, работ,
услуг оно покрывает все свои издержки и получает прибыль.
В тоже время на основе анализа динамики показателей рентабельности видно,
что рентабельность имеет тенденцию к снижению, что отрицательно характеризует
баланс ООО "Спектр Плюс".
К возможным путям оптимизации затрат в ООО "Спектр Плюс" и
увеличению показателей рентабельности можно отнести следующие.
ООО "Спектр Плюс" - это российский перевозчик, поэтому в
большей степени, организация должна уделить внимание развитию на внутреннем
рынке. Приоритетное значение должны получить мероприятиям по продвижению бренда
ООО "Спектр Плюс" внутри страны. Грамотная рекламная кампания
приведет к росту продаж.
За счет увеличения расходов на рекламу в структуре себестоимости, планируется
увеличение выручки от продажи. Возможный рост рентабельности продаж составит
0,8%.
Статья "информационных технологий", над которой стоит
задуматься ООО "Спектр Плюс" - это введение системы
"Банк-клиент" для осуществления расчетов в иностранной валюте. Ввод
системы "Банк-клиент" позволит значительно оптимизировать работу с
банками, добиться экономии времени, высвобождения сотрудников и сокращения
расходов.
Планируемое снижение расходов в связи с вводом системы
"Банк-клиент" с учетом увеличения затрат на приобретение системы
составит 2%. При этом возможный рост рентабельности продаж составит 0,2%.
Еще одним направлением оптимизации затрат может быть предоставление
скидок на постоянные заказы. Постоянный мониторинг тарифов и предоставление
скидок на востребованные направления приведут к росту продаж.
Ожидаемый рост выручки составит 1%, а возможный рост рентабельности
продаж составит 0,3%.
Кроме того, стоит рассмотреть пути снижения затрат на ГСМ. Основные
проблемы затрат на ГСМ состоят в постоянном росте цен на авиационный керосин.
За счет оптимизации затрат на ГСМ плановое снижение расходов составит 8%,
а возможный рост рентабельности продаж составит 0,6%.
Еще одним направлением оптимизации расходов компании может быть
сокращение расходов на содержание персонала. Снижение расходов на содержание
персонала на 5% приведет к планируемому росту прибыли от продаж на 1%,
возможный рост рентабельности продаж составит 0,4%.
В основной статье расходов - лизинге автомобилей и воздушных судов
ставка, по которой рассчитываются платежи по лизингу, является плавающей.
Необходимо рассмотреть возможность перевода ставки из плавающей в
фиксированную, либо достижением такой договоренности с лизинговой компанией. В
случае превышения фактического значения над фиксированной ставкой ООО
"Спектр Плюс" избежит излишних расходов на лизинговые платежи.
Кроме того, организация имеет дополнительные резервы для сокращения
расходов. В июле 2012 г. организация стала спонсором футбольного детского клуба
ЦСКА. Доходы по договору спонсорства не оправдывают затраты, поэтому следует
отказаться от данных расходов.
В планируемом периоде выручка от продажи по сравнению с 2013 г.
увеличится на 2.770.715 тыс.руб. и составит 104.842.119 тыс.руб. Темп прироста
составит 2,71%.
Затраты по плановым данным по сравнению с 2013 г. уменьшатся на 1.930.000
тыс.руб. и составят 35.406.701 тыс.руб. Темп прироста составит -5,17%.
Прибыль от продаж в планируемом периоде по сравнению с 2013 г. увеличится
на 4.700.715 тыс.руб. Темп прироста составит 7,26%.
Показатель рентабельности продаж по плановым данным по сравнению с 2013
г. увеличится на 2,7% и составит 66,1%.
В целом, можно сделать вывод, что на данный момент ООО "Спектр
Плюс", является динамично развивающейся компанией. Ресурсы компании
используются эффективно, достигая их экономии и максимизации отдачи от них на
всех этапах производственного процесса. Доходы увеличиваются, тем самым
увеличивая эффективность бизнеса и демонстрируя стабильный рост финансовых
результатов.
Список
использованной литературы
Нормативно-правовые источники
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от
06.12.11 № 402-ФЗ (ред. от 4.11.2014г.)
2. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/08
"Учетная политика организации", утверждено приказом Минфина России от
06.10.2008 г. № 106н. (ред.от 08.11.10)
. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99
"Бухгалтерская отчетность организации", утверждено приказом Минфина
России от 06.07.1999 г. № 43н. (ред.от 08.11.10)
. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99
"Доходы организации", утверждено приказом Минфина России от
06.05.1999 г. № 32н. (ред.от 08.11.10)
5. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99
"Расходы организации", утверждено приказом Минфина России от
06.05.1999 г. № 33н. (ред.от 08.11.10)
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н) (ред. от
24.12.2010 г.)
. Положение по бухгалтерскому учету " Учет
материально-производственных запасов" (5/01), Приказ Минфина РФ от 09 июня
2001г. № 44 н. (ред.от 08.11.10)
8. План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его
применению, утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.
9. Учетная политика ООО "Спектр Плюс" за 2012 г.
10. Рабочий план счетов ООО "Спектр Плюс".
Учебники, монографии
11. Архарова З.П., Соколова Е.С. "Бухгалтерский учет и
аудит", М.: ЕАОИ, 2012 г.
12. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. "Бухгалтерский
финансовый учет", М.: КноРус, 2012г.
13. Большой бухгалтерский словарь под редакцией А.Н.
Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 2010.
14. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. "Бухгалтерский
финансовый учет", М.: Эксмо, 2013г.
. Бабаев Ю.А. "Бухгалтерский финансовый
учет", М.: Вузовский учебник, 2012 г.
. Гинзбург А.И. "Экономический анализ", М.:
Питер, 2013 г.
. Косорукова И.В. "Экономический анализ",
М.: МФПА, 2012 г.
. Когденко В.Г. "Экономический анализ", М.:
Юнити-Дана, 2012 г
. Канке А.А., Кошевая И.П. "Анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятия", М.: Инфра-М, 2013 г.
. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет",
М.:Инфра-М, 2013 г.
. Маркарьян Э.А. "Экономический анализ
хозяйственной деятельности", М.: КноРус, 2013 г.
. Морозова Т.В. Международные стандарты финансовой
отчетности М.: КноРус, 2014г.
. Маркин Ю.П. "Экономический анализ", М.:
Омега-Л, 2013 г.
. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. "Анализ
финансово-хозяйственной деятельности", М.: Инфра-М, 2012 г.
. Пласкова Н.С. "Экономический анализ", М.:
Эксмо, 2013 г.
. Соколова Е.С. "Бухгалтерский учет", М.:
ЕАОИ, 2012 г.
. Черненко Н.Ю., Черненко А.Ф. "Бухгалтерский
финансовый учет", М.: Феникс, 2013г.
. Хамидуллина З.Ч. "Бухгалтерский финансовый
учет", М.:МИЭМП, 2013г.
Интернет-ресурсы
29. www.qarant.ru
30. www. Minfin.ru
. www.buh.ru
32. www.e-college.ru
33. www.infobank.ru
34. www.albooking.net
35. www.businessuchet.ru
36. www.buhbest.com
37. www.cfin.ru
38. www.bookzie.com
Приложение 1
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от
02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)
|
|
На
|
31 декабря
|
|
На 31 декабря
|
На 31 декабря
|
|
Пояснения 1
|
Наименование показателя 2
|
20
|
11
|
г.3
|
20
|
12
|
г.4
|
20
|
13
|
г.5
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок
|
|
|
|
|
Основные средства
|
35250
|
59345
|
67651
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
159
|
|
|
|
Финансовые вложения
|
307
|
2273343
|
2255886
|
|
Отложенные налоговые активы
|
377
|
294
|
285
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого по разделу I
|
36105
|
2332982
|
2323822
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
40867452
|
42533835
|
3111404
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
1984761
|
2024019
|
920541
|
|
Дебиторская задолженность
|
1353883
|
7728694
|
6722976
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
500
|
500
|
326200
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
92275
|
333030
|
1 24568
|
|
Прочие оборотные активы
|
23574
|
310 87
|
12235
|
|
Итого по разделу II
|
4515292
|
55648441
|
,4337575
|
|
БАЛАНС
|
451 89029
|
57981429
|
.45711378
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0710001 с. 2
|
|
На
|
|
|
На 31 декабря
|
На 31 декабря
|
|
Пояснения1
|
Наименование показателя 2
|
20
|
11
|
г.3
|
20
|
12
|
г.4
|
20
|
13
|
г.5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
|
1000
|
1000
|
1000
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
(
|
|
)7
|
(
|
|
)
|
(
|
|
)
|
|
Переоценка внеоборотных активов
|
0
|
2006933
|
2006956
|
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
|
|
|
|
Резервный капитал
|
2006953
|
2006953
|
2006953
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
57235774
|
59 035 797
|
68 761 691
|
|
Итого по разделу III
|
528344
|
2391502
|
5948494
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
42666314
|
45513610
|
32032661
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
42666314
|
45513610
|
32032661
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
0
|
5970113
|
6169346
|
|
Кредиторская задолженность
|
811173
|
443772
|
1541735
|
|
Доходы будущих периодов
|
0
|
81
|
197
|
|
Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
1002227
|
453241
|
|
Итого по разделу V
|
|
|
|
|
БАЛАНС
|
451 89029
|
57981423
|
.45711378
|
Примечания
. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках.
. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская
отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению
Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г.
указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об
отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в
пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в
отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями
финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
. Указывается отчетная дата отчетного периода.
. Указывается предыдущий год.
. Указывается год, предшествующий предыдущему.
. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое
финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции,
выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный
капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд",
"Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд
недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные
целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и
источников формирования имущества).
. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель
показывается в круглых скобках.
Приложение 2
Форма 0710002 с. 2
Примечания
. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках.
. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская
отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению
Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г.
указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об
отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках
общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если
каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки
заинтересованными пользователями финансового положения организации или
финансовых результатов ее деятельности.
. Указывается отчетный период.
. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк
"Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных
активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и
"Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)
отчетного периода".
Приложение 3
Расшифровка доходов (стр.010 отчета о финансовых результатах) 2013 год.
