Курсовая работа (т): Сущность и цели внутрифирменного контроля

Поэтому наиболее важным аспектом оптимизации и построения адекватных систем внутреннего контроля является системная разработка (изменение) элементов внутреннего контроля на основе риск-ориентированного подхода.

Использование данного подхода позволяет настроить систему внутреннего контроля с учетом конкретных наиболее критических для достижения целей организации рисковых событий, что существенно повышает эффективность системы и сокращает затраты на ее содержание. Проект по оптимизации или построению системы внутреннего контроля может в соответствии с потребностями конкретной организации включать следующие этапы, представленные на рис. 2.2.

Рис. 2.2 - Этапы построения системы внутреннего контроля на основе риск ориентированного подхода

Результатом проекта является формирование организационной структуры управления, политик, методик и процедур, принятых и постоянно осуществляемых в организации, призванных обеспечить разумные гарантии достижения целей для собственников компании.

Используя опыт внедрения системы внутреннего контроля крупными компаниями, нами были выявлены особенности этого процесса.

. Система внутреннего контроля необходима как самостоятельным юридическим лицам, так и группам предприятий с централизованным управлением. Несмотря на то, что в зарубежной практике система внутреннего контроля получила широкое распространение, немногие финансовые директора и первые лица российских предприятий осознают ее необходимость. Это объясняется тем, что эффект от внедрения процедур внутреннего контроля не всегда может быть получен мгновенно и поддается количественной оценке.

2. При организации системы внутреннего контроля необходимо, в большей степени, обратить внимание на предупредительный контроль, а не на последующий контроль в компании. Затраты на предупредительный контроль в полной мере окупаются предотвращенными потерями.²

3. Система внутреннего контроля будет неполноценной, если не охватывает деятельность всех сотрудников компании независимо от выполняемых ими работ. Это позволяет управлять максимальным количеством рисков, которым подвержена деятельность компании.

4.  Основной проблемой при организации системы внутреннего контроля в компании часто является отсутствие или не очень внятное содержание внутренних стандартов и регламентов. Первой задачей работников службы внутреннего контроля должна стать разработка системы внутрифирменных стандартов. После утверждения таких стандартов служба внутреннего контроля получает реальный инструмент для организации своей работы.

5. Основная задача, которая должна быть решена в ходе описания бизнес-процессов, - наглядное представление всех работ, выполняемых сотрудниками подразделений, для того чтобы в дальнейшем на основании этих данных определить участки, связанные с риском возникновения недостоверной информации или существенных финансовых потерь.³

Следует отметить, что внимание нужно уделять только тем рискам, которые действительно могут привести к существенным финансовым потерям, либо исказить финансовую или управленческую отчетность.

Эффективность создаваемых процедур контроля будет зависеть от соблюдения следующих условий:

-  четкое определение ответственности должностных лиц за выполнение контрольных процедур;

- разграничение доступа к информации или действию;

- авторизация транзакций в соответствии с принятыми регламентами;

- наличие документально оформленного описания процедур контроля;

- распределение задач контроля, исполнения и принятия решений между сотрудниками.

В любом случае организация эффективно функционирующей системы внутреннего контроля - это сложный многоступенчатый процесс, включающий в себя определение путей совершенствования системы внутреннего контроля с учетом перманентного развития организации и непрерывно меняющихся внутренних и внешних условий ее функционирования. В связи с этим особую актуальность приобретают задачи разработки типовых программ организации, развития и совершенствования системы внутреннего контроля.

Заключение

С изменением условий хозяйствования контроль приобретает характер основы, присутствующей на всех уровнях управления организацией, и обеспечивает оптимальный ход процесса управления на всех других его стадиях (планирование, организация, регулирование, учет, анализ). При этом особенность контроля состоит в его двойственной роли в процессе управления. В результате глубокой интеграции контроля и других элементов процесса управления на практике невозможно определить круг деятельности для работника таким образом, чтобы он относился только к какому-либо одному элементу управления без его взаимосвязи и взаимодействия с контролем. Любая управленческая функция (функция планирования, учета и т.п.) обязательно интегрирована с контрольной. Поэтому правомерно утверждать, что контроль, с одной стороны, является неотъемлемым элементом каждой стадии процесса управления; с другой стороны, - обособленной стадией, обеспечивающей информационную прозрачность процесса управления на всех других этапах.

Эффективная система внутреннего контроля (СВК) предусматривает определенные цели и задачи.

Основными целями являются снижение финансовых потерь, своевременная адаптация организации к изменениям во внутренней и внешней среде, сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов и потенциалов организации.

Достижение целей, как известно, обеспечивается реализацией задач, которые должны определить основные показатели эффективности управления организацией: соответствие деятельности организации принятому курсу действий (целевым установкам и ориентирам) и стратегии; устойчивость организации с финансово-экономической, рыночной и правовой точек зрения; сохранность ресурсов и потенциалов организации; должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для успешного руководства и принятия эффективных управленческих решений; безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций; рациональное и экономное использование всех видов ресурсов.

Результативность контроля характеризует экономия потерь (то есть ущерба), обусловленная функционированием системы (иными словами, разница между предполагаемыми величинами убытков в условиях отсутствия контроля и при его наличии). Очевидно, что систему контроля организуют с учетом отдачи от ее функционирования. Говоря точнее, затраты на создание и поддержание функционирования системы определенной степени сложности вместе с упущенной выгодой от альтернативного вложения средств, направленных на ее создание и поддержание, не должны превышать ожидаемых убытков от ее отсутствия.

Следовательно, главной особенностью внутрифирменного контроля является его двойственная роль в процессе управления организацией. В результате глубокой интеграции контроля и других элементов процесса управления практически невозможно определить круг деятельности и ответственности для работника таким образом, чтобы он относился к какому-либо одному элементу управления без его взаимосвязи и взаимодействия с контролем. Любая управленческая функция обязательно интегрирована с контрольной.

В условиях рыночных отношений основное внимание заостряется не столько на конечных результатах, сколько на условиях их достижения. Возможность выделить наиболее важные, приоритетные, направления производственной деятельности позволяет сосредоточить внимание управленческого звена на важных участках, повысить эффективность контрольных операций и работ. Все это усиливает значение внутрифирменного контроля.

Список использованных источников

1.      Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Дело и сервис, 2006.

.        Бархатов А.П. Процедуры внутреннего аудита в организации /Аудиторские ведомости", 2008.

.        Бурцев В.В. Классификация системы внутреннего контроля на основе различных признаков "Аудиторские ведомости", 2007.

.        Бурцев В.В. Система внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2009.

.        Веренков А.И., Гапоник А.И., Шафронская Г.Г. Использование внутреннего аудита для целей внешнего аудита. /Аудиторские ведомости, 2008.

.        Воропаев Ю.Н. Оценка внутреннего контроля // Бухгалтерский учет. 2006.

.        Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита // Аудиторские ведомости. 2007.

.        Макальская А.К. Внутренний аудит.- М.: Дело и сервис, 2010.

.        Макальская А.К., Пирожкова НА. Основы аудита. М.: Дело и сервис, 2007.

.        Основы аудита: Учебник. Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007.

.        Пахомов Д.В. Качество аудиторских услуг: организация контроля // Финансовая газета. Региональный выпуск. 1. 2008.

.        Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник. М.: ЗАО Финстатинформ, 2006.

.        Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий. Банковский, страховой. - М.: ИНФРА-М, 2008.