? доходные вложения в материальные ценности;
Доходные вложения в материальные ценности - это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование.
? незавершенные вложения во внеоборотные активы;
Вложения во внеоборотные активы являются главным источником появления у предприятий нового имущества, учитываемого в составе основных средств. Они представляют собой совокупность затрат на осуществление долгосрочных инвестиций, связанных сновым строительством (включая реконструкцию и перевооружение предприятия), приобретением новых объектов основных средств, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы и др.).
? финансовые вложения и др.
Финансовые вложения - это инвестиции организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения на срок более одного года считают долгосрочными, на срок до одного года - краткосрочными. В состав внеоборотных активов включают только долгосрочные финансовые вложения.
К таким вложениям относятся:
? средства, направленные в качестве долевого участия в уставные капиталы других организаций, созданных на территории страны и за рубежом;
? средства, направленные на приобретение акций и облигаций других организаций на долговременной основе;
? долгосрочные займы (свыше одного года), выданные другим организациям под долговые обязательства;
? прочие виды размещения свободных денежных средств с целью извлечения дохода на долговременной основе.
Оборотные активы- это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы). Оборотные активы являются одной из двух групп активов организации (вторая - внеоборотные активы). Соответственно, один из двух разделов Актива бухгалтерского баланса имеет название "Оборотные активы". Оборотные активы еще называют текущими активами.
В соответствии с формой бухгалтерского баланса, выделяют следующие оборотные активы:
запасы;
НДС по приобретенным ценностям;
дебиторская задолженность;
финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
денежные средства и денежные эквиваленты;
прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов.
Дебиторская задолженность и финансовые вложения относятся к оборотным активам только в том случае, если срок их погашения менее 1 года, либо срок превышает 1 год, но организация уверена в высокой ликвидности данных активов, способности быстро и без потерь обратить их в денежную форму (т. е. продать).
Оборотные активы в принципе обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность.
Достаточный размер оборотных активов необходимы для бесперебойной работы предприятия, будь то материалы, используемые в производственном процессе, или денежные средства для расчетов с поставщиками. Поэтому анализ ликвидности активов занимает центральное место в финансовом анализе предприятий. В ходе анализа изучают достаточность ликвидных активов для своевременных расчетов с поставщиками подрядчиками по текущей задолженности. Для этого оборотные активы в целом и их группы по степени ликвидности сравнивают с общей величиной краткосрочных обязательств организации на ту же дату (рассчитывают коэффициенты ликвидности, в том числе автоматически с помощью специальных программ).
Высокая доля оборотных активов характерна для материалоемких производств, организаций торговли. Чем выше доля оборотных активов (и, соответственно, ниже доля внеоборотных), тем больше организация может привлекать краткосрочного финансирования (краткосрочных кредитов и займов, отсрочек платежа поставщикам и т.п.) без ущерба для своей финансовой устойчивости.
Источники формирования хозяйственных средств (активов) предприятия разделяются на две группы:
- источники собственных средств;
- источники привлеченных (заемных) средств.
К источникам собственных средств относятся: собственный капитал, обеспечение обязательств, нераспределенная прибыль, целевое финансирование и целевые поступления.
К собственному капиталу относятся: уставный капитал, паевой капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.
Уставный капитал в зависимости от формы собственности подразделяется на: уставный капитал хозяйственных обществ, уставный фонд государственных организаций, складочный капитал хозяйственных товариществ, паевый фонд производственных и потребительских кооперативов.
Уставный капитал ? основной источник формирования собственного имущества организации, он представляет собой совокупность вкладов в денежном выражении учредителей в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных средств) организации при ее создании.
Резервный капитал создается путем отчислений от чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. Он используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этой цели, на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций организации за отчетный год, для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.
Добавочный капитал состоит из прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, а также возникающего в случае продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость.
Нераспределенная выгода подключает нераспределенную чистую выгоду отчетного года. Имеет возможность всецело или же отчасти делиться на выплату прибылей учредителям, обеспечивание производственного становления организации, покупка свежего имущества, отчисления в запасные фонды и иные цели.
Резервы под понижение цены вещественных ценностей, резервы под обесценение инвестициям в ценные бумаги и резервы по неблаговидным долгам формируются за счет других прибылей для уточнения оценки отдельных объектов бухгалтерского учета. Неиспользованные резервы списываются на иные прибыли
Доходы будущих периодов ? доходы, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, предстоящие поступления задолженности по недосдачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей, безвозмездные поступления.
К источникам привлеченных (заемных) средств относятся обязательства по расчетам, которые возникают у предприятия в процессе хозяйственной деятельности и является временным источником образования определенной части ресурсов (активов) предприятия.
Под обязательствами понимают задолженность предприятия, возникшая вследствие прошлых событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, воплощающих в себе экономические выгоды.
Предприятия, организации и лица, перед которыми данное предприятие имеет задолженность по расчетам, называются кредиторами, а сама задолженность - кредиторской.
Обязательства делятся на: долгосрочные обязательства и текущие обязательства.
К долгосрочным обязательствам относятся:
долгосрочные кредиты банков - задолженность предприятия банкам по полученным от них кредитам, срок погашения которых не приходится на отчетный период;
прочие долгосрочные финансовые обязательства - сумма долгосрочной задолженности предприятия относительно обязательства с привлечением заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты;
прочие долгосрочные обязательства (задолженность по долгосрочным векселям, по финансовой аренде, отсроченных налоговых обязательствах и т.п.).
В состав текущих обязательств относятся обязательства, подлежащие погашению по требованию кредиторов, а также та часть обязательств, которая будет погашена в течение операционного цикла или в течение 12 месяцев с даты баланса.
К таким обязательствам относятся:
- краткосрочные кредиты банков - сумма текущих обязательств перед банками за полученные от них краткосрочные кредиты;
- кредиторская задолженность за товары, работы и услуги - сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные материальные ценности и оказанные услуги;
- текущие обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетным платежам, по оплате труда, по страхованию (по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, страхованию имущества и т.п.), с участниками по начисленным дивидендам и другим операциям;
- прочие текущие обязательства (по векселям выданных, полученных авансам, внутриведомственных и других расчетах).
Резервы предстоящих расходов создаются за счет внутренних ресурсов путем равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и в расходы на продажу в отчетном году.
Целевое финансирование это средства, предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения.
Прибыль ? это обобщающий показатель финансово-хозяйственной деятельности и главный источник формирования собственного имущества организации. Прибыль ? это сумма превышения доходов над расходами организации, полученными организацией за отчетный период от:
- обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг);
- операционной деятельности (поступления от продажи основных средств и иных активов);
- внереализационной деятельности (штрафы, пени, активы, полученные безвозмездно, и т.д.);
- чрезвычайной деятельности (суммы возмещения ущерба от стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д.).
Различают пять видов прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности и чистая прибыль.
Заемные источники формирования имущества поступают в распоряжение организации на определенный срок, по истечении которого должны быть возвращены их собственнику с процентами или без них. К ним относятся:
- долгосрочные кредиты банков ? кредиты, привлеченные на срок более одного года;
- долгосрочные займы ? займы юридических и физических лиц (кроме банков), полученные на срок более года;
- краткосрочные кредиты банков ? кредиты, полученные на срок не более одного года;
- краткосрочные займы ? займы юридических и физических лиц, полученные на срок не более одного года;
- кредиторская задолженность ?это долги предприятия в пользу других организаций или лиц, которые именуются кредиторами. Она появляется в результате разрыва во времени между предоставлением ТМЦ, оказанием услуг, поступлением предварительного денежного аванса и датой их фактической оплаты и выполнения обязательств перед сторонними лицами.;
- задолженность по расчетам с бюджетом (возникает вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа);
- долговые обязательства организации перед своим персоналом по оплате труда, которые связаны с появлением разрыва во времени между начислением и датой выдачи заработной платы);
- задолженность органам социального страхования и другим учреждениям.
Хозяйственные операции
Хозяйственная операция в бухгалтерском учете - это действие (факт), результатом которого является изменения в составе, размещении имущества и источниках его образования. Например, движение денежных средств, материальных ценностей, обязательств. Хозяйственные процессы в бухгалтерском учете отражаются по мере совершения хозяйственных операций - при этом предметом учета становится факт совершения и результат.
Сфера снабжения ?это совокупность операций, в результате которых организация обеспечивает себя покупными предметами и средствами труда, необходимыми для производства. В ходе этих операций организация приобретает у поставщиков производственные запасы, являющиеся предметами труда. При покупке производственных запасов организация уплачивает поставщику их стоимость, а также несет дополнительные расходы, связанные со снабжением. Все эти затраты носят название «расходы по заготовке и доставке производственных запасов».