Материал: Отчет по практике учебная практика (указать вид практики) пм. 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Частное профессиональное образовательное учреждение «ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ

Учебная практика

(указать вид практики) ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

(индекс и наименование профессионального модуля) ООО «Зотман Хорека»

(место прохождения практики: наименование юридического лица)

с « 23 » марта 2023 г. по « 29 » марта 2023 г.

(период прохождения практики)

Пермь 2023Задание 1. (ПК 3.1, 3.2, 3.3, 3.4)Изучить и представить в отчете бухгалтерские документы по организации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами:

• 
  документы по начислению и перечислению сумм налогов и сборов;
  
• 
  документы по начислению и перечислению сумм взносов по социальному страхованию и обеспечению;
  
• 
  документы по начислению и перечислению взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
  

Задание 2. (ПК 3.1, 3.2, 3.3, 3.4)

1. 
   Организация ООО «Сатурн» в отчетном периоде (15 января) приобрела и оприходовала сырье и материалы на общую сумму 300 тыс. руб. , в том числе НДС – 20 %. При этом половина стоимости которых были оплачены денежными средствами, на остальную сумму была отгружена продукция собственного производства. Кроме того в отчетном было реализовано продукции на сумму 800 тыс. руб., в том числе НДС – 20 %, кроме того получен аванс под поставку продукции в сумме 80 тыс. руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет?
   

Решение:НДС с оборота = 133 (реализация) + 13 (аванс п. 1 ст. 167 НК РФ) + 25 (передача также облагается НДС ст. 146) НДС к вычету = 50 НДС к уплате в бюджет = 121

2. 
   ИП, уплачивающий налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, узнал от знакомого, что, если в течение трех календарных месяцев подряд его выручка от деятельности не превысит 2 000 000 руб., он перестает быть плательщиком НДС. ИП, посчитав свою выручку за последний квартал, которая составила менее указанной суммы, перестал уплачивать НДС. Через несколько месяцев ИП получил от налогового органа требование об уплате штрафа за систематическую неподачу налоговых деклараций по НДС и об уплате недоимки и пеней по данному налогу. Оцените правомерность действий налогового органа и ИП?
   

Пояснение:Налоговый орган поступил правильно. Т. к. согласно п. 3 ст. 145 НК РФ ИП, желающий получить право на освобождение, должен представить письменное уведомление в ИФНС не позднее 20-го числа. Если уведомление не предоставлено, то право на освобождение от уплаты НДС не возникает, значит он обязан сдавать декларации по НДС. Поэтому требование об уплате штрафа за систематическую неподачу налоговых деклараций по НДС и об уплате недоимки и пеней по данному налогу правомерны.

3. 
   Организация относится к сфере материального производства. Учетной политикой установлено определение выручки от реализации продукции по отгрузке: В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 94 000 руб. Полная себестоимость продукции- 80 000 руб. Поступило на р/счет за отгруженную продукцию 6 000 руб. Уплачено банку пени за нарушение сроков погашения кредитов – 1 000 руб. Перечислено на благотворительные цели – 8 000 руб. Задание: рассчитать налог на прибыль?
   

Решение: Доход = 94 000 (ст. 249 НК РФ) Расходы= 80 000 (ст. 252 НК РФ) + 1 000 (пп. 15 п. 1 ст. 256 НК РФ) Перечислено на благотворительные цели – 8 000 руб. не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 + письмо от 14.03.2019 №07-01-09/16696) Налог на прибыль = 13 000 * 20%

4. 
   Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления. По данным учета за налоговый период были произведены следующие операции:
   

• 
  Выручка от реализации произведенной продукции – 2 570 т. Руб., в т.ч. по товарообменным операциям – 250 т. руб.
  
• 
  Выручка от реализации покупных товаров – 950 т.руб.
  
• 
  Расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию – 880 т.руб.
  
• 
  Расходы, связанные с производством отгруженной продукции – 2 315 т.руб.
  
• 
  Положительная курсовая разница – 35 т.руб.
  
• 
  Сумма штрафа от поставщика за невыполнение обязательств – 25 т.руб.
  
• 
  Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 120 т.руб.
  
• 
  Уплачен штраф за несдачу отчетности налоговой – 15 т.руб.
  
• 
  Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 80 т.руб.
  
• 
  Доходы от сдачи помещения в аренду – 40 т.руб.
  
• 
  Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду – 25 т.руб.
  

Задание: исчислите налог на прибыль.Решение: Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов ,доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.

• 
  1. Рассчитаем доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.
  
• 
  1.1. Найдем доходы от реализации:
  
• 
  1) поскольку доходы и расходы определяются по методу начисления, данные бухгалтерского учета о поступлении денежных средств на расчетный счет организации за реализованную продукцию (2 600 000 руб.) и сумме полученного аванса от покупателей в счет предстоящей отгрузки товара (280 000 руб.) в расчетах не участвуют. Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в других российских организациях (130 000 руб.) облагается налогом у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитывается. Имущество, полученное в форме залога (100 000 руб.), при определении налогооблагаемой базы во внимание не принимается.
  

исходя из условия задачи к доходам от реализации относятся выручка от реализации произведенной продукции и сопутствующих товаров в размере 3520 000 руб.(2 570 000 + 950 000);выручка от реализации амортизируемого имущества без НДС составит 122 900 руб. (145 000 руб. - [145 000 руб. х 18% : 118% х 100%]), Найдем финансовый результат от этой операции, так как положительный результат (прибыль) учитывается в том отчетном периоде, в котором произошла реализация, а отрицательный (убыток) принимается для целей налогообложения в специальном порядке и требует дополнительных расчетов. Рассчитаем доход (убыток) от этой операции. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) равен разнице между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.Остаточная стоимость имущества составит 110 000 руб. (150 000-40 000). Результат от реализации основных средств:

• 
  122 900 - (110 000 + 8000) - 4900 (руб.);
  
• 
  4) Законодательством предусмотрен особый порядок списания убытка, полученного от этой операции, для целей налогообложения, что требует дополнительных расчетов. Результат от реализации права требования составит:
  
• 
  190 000 - 180 000 = 10 000 (руб.). Всего доходы от реализации составят: 3 520 000 + 122 900 + 190 000 = 3 832 900 (руб.).
  
• 
  1.2. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
  
• 
  1) прямые расходы на производство продукции - 1 510 000 руб., расходы на оплату труда управленческого персонала - 150 000 руб., материальные расходы обслуживающих производств - 165 000 руб., сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям -43 000 руб.; косвенные расходы: расходы на ремонт основных средств - 40 000 руб., расходы на обязательное и добровольное страхование имущества - 29 000 руб., прочие расходы - 378 000 руб.
  

стоимость реализованных покупных товаров - 880000 руб.;остаточная стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией,- 118 000 руб.;стоимость реализованного права требования - 180 000 руб.Расходы, связанные с производством и реализацией, составят:1 510 000 + 150 000 + 165 000 + 43 000 + 40 000 + + 29 000 + 378 000 + 880 000 +118 000 + 180 000 = 3 493 000 (руб.).Прибыль от продаж составит: 3 832 900 - 3 493 000 = 339 900 (руб.).

• 
  2 Рассчитаем внереализационные доходы и расходы.
  
• 
  2.1 К внереализационным доходам относятся:
  

положительная курсовая разница - 35 000 руб.;сумма штрафов от поставщиков за невыполнение договорных обязательств - 25 000 руб.;доходы от сдачи в аренду помещения - 40 000 руб.;сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам - 45 000 руб.;кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности - 80 000 руб.;излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации, - 15 000 руб.Всего сумма внереализационных доходов составит:35 000 + 25 000 + 40 000 + 45 000 + 80 000 + + 15 000 = 240 000 (руб.).К внереализационным расходам относятся

• 
  1) расходы, связанные со сдачей помещения в аренду - 25000 руб.;
  
• 
  2) дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности - 120 000 руб.
  

Штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности в целях налогообложения не учитывается. В налоговом учете сумма штрафа относится на уменьшение прибыли, остающейся после налогообложения.Всего сумма внереализационных расходов составит:

• 
  25 000 + 120 000 = 145 000 (руб.).
  
• 
  3. Определим налогооблагаемую базу:
  
  • 
    - 3 832 900 + 3 493 000 + 240 000 -- 145 000 - 434 900 (руб.).
    
• 
  4. Рассмотрим, как сумма не перенесенного убытка, полученная налогоплательщиком за налоговые периоды в 2000 и 2010 гг., повлияет на налогооблагаемую базу.
  

Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период по таким правилам:перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;если убыток понесен более чем в одном налоговом периоде, то перенос производится в той очередности, в которой они понесены;с 1 января 2009 г. налогоплательщики, понесшие убытки, имеют право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка, полученного в 2009 и 2010 гг. (120 000 + 40 000 = 160 000 (руб.)).

Таким образом, налоговая база для исчисления налога будет равна:

• 
  443 900 - 160 000 = 274 900(руб.).
  
• 
  5. Исчислим сумму налога на прибыль. Налоговая ставка - 20%. Сумма налога на прибыль составит:
  
• 
  274 900 руб. х 20% : 100%=54980 руб.
  

Ответ:сумма налога на прибыль равна 54980 руб.

5. 
   Основные средства приобретены организацией в июне 2019 г. Стоимостью 1 250 т.руб. и ежемесячной амортизацией 80 т. Руб. Определите величину налога на имущество за год?
   

Решение: Если это ОС признается объектом обложения налогом на имущество (ст. 374 НК РФ), тогда получаем:01.07.2019 = 1250 т.руб.01.08.2019 = 1170 т.руб.01.09.2019=1090 т.руб.01.10.2019 = 1010 т.руб.01.11.2019 = 930 т.руб.01.12.2019 = 850 т.руб.01.01.2019 = 770 т.руб.Среднегодовая = 1010 т.руб.Налог на имущество в 2019 году составил = 22 т.руб.Задание 3. (ПК 3.1, 3.2, 3.3, 3.4) Зайдите на сайт http://glavkniga.ru/forms/up.Заполните пункты конструктора по разработке учетной политики на примере предприятия, где вы проходите практику.Приложите учетную политику в отчет по практике.Если каких-то операций у вас нет, просто пропустите (не заполняйте) соответствующие пункты конструктора.

ООО «Зотман Хорека» Утверждаю гл. бухгалтер, Петрова Е.А. (должность, ф.и.о.) «23» _марта_ 2023г. Положение «Об учетной политике организации» Раздел 1. Бухгалтерский учет Формы первичных учетных документов.Организация использует унифицированные формы, а при их отсутствии - самостоятельно разработанные формы первичных документов Применение универсального передаточного документа. Для оформления фактов отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) организация может применять форму универсального передаточного документа, утвержденную ФНС России Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Ответственным за внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни является Петрова Е.А. Формы бухгалтерской отчетности. Для составления бухгалтерской отчетности используются формы, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Критерий существенности. Показатель отчетности считается существенным и раскрывается отдельно, если его удельный вес в общей сумме составляет 5% и более от данных по соответствующей группе статей в балансе Существенной признается учетная ошибка, в результате исправления которой показатель по статье бухгалтерской отчетности изменится более чем на 5% и более от данных по соответствующей группе статей в балансе Доходы от сдачи имущества в аренду признаются прочими доходами Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности Учет основных средств. В составе материально-производственных запасов учитываются объекты стоимостью не более 40 000 руб. за единицу В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования (СПИ) которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Различие считается существенным, когда СПИ одной части отличается от СПИ другой части более чем на 50% Амортизация по объектам основных средств начисляется линейным способом Специальные коэффициенты к норме амортизации не применяются Переоценка основных средств не проводится При поступлении материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16) Транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением материалов, учитываются на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» Материалы списываются по средней себестоимости (по скользящей оценке) Учет запасов, предназначенных для управленческих нужд. Запасы, предназначенные для управленческих нужд, учитываются с учетом правил ФСБУ 5/2019 Учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на продажу. Товары учитываются по продажным ценам на счете 41 «Товары». Разница между продажными и покупными ценами учитывается на счете 42 «Торговая наценка» Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, возникающие до передачи товаров в продажу, учитываются (п.21 ФСБУ 5/2019) в фактической себестоимости товаров Товары списываются по средней себестоимости (по скользящей оценке) Расходы на продажу по итогам месяца относятся на себестоимость проданных товаров (работ, услуг) полностью Расходы на продажу по итогам месяца относятся на себестоимость проданных товаров (работ, услуг) 1 Стоимость готовой продукции оценивается по нормативной себестоимости с учетом отклонений между фактической себестоимостью и учетной ценой на отдельном субсчете к счету 43 Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости Полуфабрикаты собственного производства учитываются с применением счета 21 Косвенные затраты (расходы вспомогательных производств, обслуживающих производств, общепроизводственных расходов) между объектами калькулирования распределяются пропорционально материальным затратам На обесценение проверяются запасы находящиеся в организации более 90 дней Деление производственных расходов на прямые и косвенные. К прямым расходам, связанным с производством, относятся расходы на приобретение работ и услуг производственного характера Переход на ФСБУ 5/2019. Последствия изменений в учетной политике, связанных с переходом на применение ФСБУ 5/2019, отражаются перспективно (без изменения данных бухучета, сформированных ранее) Применение ПБУ 18/02. Учет отложенных налоговых активов и обязательств не ведется Текущий налог на прибыль определяется на основе декларации по налогу на прибыль Раздел 2. Налог на прибыль организаций. Отчетные периоды. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года Доходы и расходы. Доходы и расходы для целей налогообложения признаются по методу начисления Доходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами Учет основных средств. Амортизация основных средств начисляется линейным методом Амортизационная премия не начисляется По основным средствам, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется (в случае начисления амортизации линейным методом) с учетом срока эксплуатации ОС предыдущими собственниками Повышающие и понижающие коэффициенты к основной норме амортизации не применяются К основным средствам из третьей - седьмой амортизационных групп инвестиционный налоговый вычет применяется Учет материалов. Материалы списываются по средней себестоимости Учет товаров и транспортных расходов. Покупная стоимость товаров определяется исходя из цены, установленной договором, и расходов, связанных с приобретением товаров Товары списываются по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материалов) Учет иного имущества, не являющегося амортизируемым. Стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, другого имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода имущества в эксплуатацию Незавершенное производство (НЗП). К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), относятся расходы на оплату труда производственного персонала, а также относящиеся к ним суммы страховых взносов Налоговый учет резервов Организация создает резерв на предстоящую оплату отпусков работникам Выручка (доход) от выполнения работ (оказания услуг, продажи продукции) с длительным технологическим циклом. Если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), выручка (доход) признается равномерно (ежемесячно или ежеквартально) в течение срока действия договора Убыток от уступки права требования. Убыток от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, определяется исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ Раздел 3. НДС. Облагаемые и необлагаемые НДС операции. Раздельный учет входного НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для ведения облагаемых и необлагаемых налогом операций, ведется посредством введения субсчетов к счетам бухгалтерского учета Применение п. 4 ст. 170 НК РФ при наличии облагаемых и необлагаемых НДС операций. Если в отчетном квартале доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, то все суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном квартале подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ Распределение входного НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам. По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала и используемым одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, входной НДС распределяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за квартал, в котором приобретено ОС или НМА Нумерация счетов-фактур при наличии обособленных подразделений. При реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение порядковый номер счета-фактуры, выставляемого обособленным подразделением, через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения Напишите цифровой индекс Раздел 4. Налог на имущество организаций. Раздельный учет. Стоимость недвижимого имущества и движимого имущества, не являющегося объектом обложения налогом на имущество организаций, и начисленная амортизация по этим объектам учитываются на отдельных субсчетах к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» Стоимость недвижимого имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, и сумма начисленной по нему амортизации учитываются на специальном субсчете к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»