Материал: Организационно-методические вопросы курсовой работы по дисциплине «Экономический анализ хозяйственной деятельности». Чернышева Г.Н., Щупак Л.В
2.2.10. Методические указания к анализу деловой активности и рентабельности
анализ деловой активности и рентабельности включает следующие этапы.
1) Анализ деловой активности.
Источники информации: форма № 1, форма № 2 и пункт 5 прочих учетных источников.
Анализ деловой активности ведется на основе показателей оборачиваемости средств.
Исходные формулы расчета оборачиваемости средств имеют вид:
Коэффициент оборачиваемости (Коб):
,
(2.113)
где РП – выручка от реализации продукции;
- средние остатки оборотных средств.
Продолжительность одного оборота в днях (В):
,
(2.114)
где Д – продолжительность периода.
Анализ выполняется в аналитической табл. 2.60.
Таблица 2.60
Анализ оборачиваемости средств
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без НДС и акцизов), тыс. р. |
|
|
|
2. Средние остатки всех оборотных средств, тыс. р. |
|
|
|
в т.ч. материальных оборотных средств |
|
|
|
запасов |
|
|
|
дебиторской задолженности |
|
|
|
3. Средние остатки собственного капитала, тыс. р. |
|
|
|
4. Средние остатки кредиторской задолженности, тыс. р. |
|
|
|
5. Оборачиваемость всех оборотных средств, дни |
|
|
|
в т.ч. материальных оборотных средств (запасов) |
|
|
|
дебиторской задолженности |
|
|
|
6. Оборачиваемость собственного капитала, дни |
|
|
|
7. Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни |
|
|
|
8. Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств (раз) |
|
|
|
в т.ч. материальных оборотных средств (запасов) |
|
|
|
дебиторской задолженности |
|
|
|
9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, раз |
|
|
|
10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
|
|
|
2) Анализ эффективности оборачиваемости капитала.
Источники информации: данные аналитической табл. 2.60.
Экономический эффект оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении (или дополнительном вовлечении) средств в оборот.
Относительное высвобождение (вовлечение) средств определяется по формуле:
.
(2.115)
3) Анализ продолжительности оборота оборотного капитала.
Источники информации: форма № 1 и форма № 2.
Продолжительность оборота может измениться за счет суммы выручки (РП) и средних остатков оборотных средств ( ).
Факторная модель анализа факторов на продолжительность оборота имеет вид:
.
(2.116)
схема определения влияния факторов:
,
(2.117)
.
(2.118)
Балансовая модель:
.
(2.119)
Расчеты выполняются в аналитической табл. 2.61.
Таблица 2.61
Факторный анализ продолжительности оборота
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+,-) |
А |
1 |
2 |
3 |
1. Общая сумма оборотного капитала |
|
|
|
в т.ч. в производственных запасах |
|
|
|
незавершенном производстве |
|
|
|
готовой продукции |
|
|
|
дебиторской задолженности |
|
|
|
денежной наличности |
|
|
|
2. Выручка реализации продукции, работ, услуг (без НДС и акциза) |
|
|
|
3. Общая продолжительность оборота оборотного капитала, дни |
|
|
|
Продолжение табл. 2.61
А |
1 |
2 |
3 |
в т.ч. в производственных запасах |
|
|
|
незавершенном производстве |
|
|
|
готовой продукции |
|
|
|
дебиторской задолженности |
|
|
|
денежной наличности |
|
|
|
4) Оценка влияния факторов на продолжительность оборота.
Данные факторного анализа этапа 3 сводятся в аналитическую табл. 2.62.
Таблица 2.62
Оценка факторов, влияющих на продолжительность оборота
Показатель |
Сумма |
В % к итогу |
Общее изменение продолжительности оборота |
|
100 |
в т.ч. за счет изменения: |
|
|
выручки от реализации |
|
|
средних остатков оборотных средств |
|
|
из них: |
|
|
за счет производственных запасов |
|
|
незавершенного производства |
|
|
готовой продукции |
|
|
дебиторской задолженности |
|
|
денежной наличности |
|
|
5) Анализ эффективности использования финансовых ресурсов.
Источники информации: форма № 1, форма № 2 и пункт 4 прочих учетных источников информации.
Анализ выполняется в аналитической табл. 2.63.
Таблица 2.63
Анализ эффективности использования финансовых средств
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
|
сумма |
% |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Прибыль до налогообложения, тыс. р. |
|
|
|
|
2.Чистая прибыль, тыс. р. |
|
|
|
|
3. Прибыль от реализации, тыс. р. |
|
|
|
|
4. Доходы от ценных бумаг и вложений, тыс. р. |
|
|
|
|
5. Среднегодовая сумма совокупных активов, тыс. р. |
|
|
|
|
6. Среднегодовая сумма финансовых вложений, тыс. р. |
|
|
|
|
7. Среднегодовая сумма незавершенного строительства, тыс. р. |
|
|
|
|
8. Среднегодовая сумма функционирующих средств, тыс. р. (строки 5-6-7) |
|
|
|
|
9. Рентабельность всех активов, % R1 (стр. 1 : стр. 5) R2 (стр. 2 : стр. 5) R3 (стр. 3 : стр. 5) |
|
|
|
|
10. Рентабельность функционирующих средств, % (стр. 3 : стр. 8) |
|
|
|
|
11. Рентабельность финансовых вложений (стр. 4 : стр. 7) |
|
|
|
|