расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;
убытки по сделке уступки права требования.
Отдельные производственные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, но не предусмотренные в перечне расходов для целей ЕСХН
1) расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы.
2) расходы на сертификацию продукции и услуг. Расходы на сертификацию продукции и услуг производятся в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 10.06.1993 г. № 5151-1 "О сертификации продукции и услуг";
3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
4) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.
6) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала. Расходы, связанные с набором персонала, не учитываются для целей налогообложения, если организация фактически не произвела набор работников, в том числе и в результате рассмотрения кандидатур, представленных специализированными компаниями по подбору персонала. Подобные расходы нельзя рассматривать как экономически оправданные и учитывать для целей налогообложения;
7) расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях, на кочевку пасеки. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами;
8) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;
9) расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством, переработкой и (или) реализацией;
10) расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность представлять эту информацию;
11) представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
12) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством, переработкой и реализацией товаров (работ, услуг);
13) взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей;
14) взносы, уплачиваемые международным организациям, если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов или является условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для ведения налогоплательщиком - плательщиком таких взносов указанной деятельности;
15) расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации в установленном законодательством Российской Федерации порядке предметов залога и заклада за время нахождения указанных предметов у залогодержателя после передачи залогодателем;
16) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность, работающих в полевых условиях (полевые станы). Указанные расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика. Если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены, налогоплательщик вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам;
17) расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;
18) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями;
19) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
20) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;
21) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;
22) потери от брака;
23) расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи).
Методические указания по изучению курса «Налогообложение сельскохозяйственных предприятий»
Целью изучения дисциплины «Налогообложение сельскохозяйственных предприятий» является получение студентами знаний об особенностях, истории и основах налогообложения в сельском хозяйстве, изучение современного мирового опыта развитых стран в области налогового регулирования сельского хозяйства, изучения действующей системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации.
Требования к уровню освоения содержания дисциплины
Основой для изучения дисциплины должны стать знания, полученные студентами в курсах: «Финансы, денежное обращение и кредит», «Бухгалтерский учет», «Налоги и налогообложение».
Студенты должны знать основы действующей в РФ системы налогообложения, уметь разбираться в вопросах налогового планирования в рамках предприятия с целью формирования оптимальной структуры стоимости продукции и максимизации финансового результата деятельности предприятия.
Контрольные вопросы по курсу «Налогообложение сельскохозяйственных предприятий»
Налогообложение в сельском хозяйстве за рубежом.
Отечественный опыт налогообложения в сельском хозяйстве, общая система налогообложения сельского хозяйства в России.
Направления совершенствования системы налогообложения сельского хозяйства в России.
Интегральный налог в сельском хозяйстве России.
Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима.
Освобождение от уплаты других налогов при применении режима ЕСХН.
Особенности налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств в условиях применения ЕСХН.
Плательщики ЕСХН.
Отнесение продукции к продукции первичной переработки сельскохозяйственного производства.
Условия перехода на ЕСХН и обратно.
Отнесение сельскохозяйственных организаций к организациям индустриального типа.
Порядок перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения.
Порядок перерасчета налоговых обязательств при несоблюдении требований ЕСХН.
Порядок определения доходов и расходов.
Налоговая база, перенос убытков с прошлых налоговых периодов.
Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация по ЕСХН.
Налог на прибыль для сельскохозяйственных организаций, не перешедших на уплату ЕСХН.
Правила признания расходов и доходов при переходе на ЕСХН и обратно.
Расходы, учитываемые для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога.
Особенности порядка признания расходов на оплату труда, расходы в пользу работников, не учитываемые в целях ЕСХН.
Расходы, не учитываемые для налогообложения в целях ЕСХН.
Внереализационные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, но не принимаемые в составе расходов для целей ЕСХН.
Производственные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, но не предусмотренные в перечне расходов для целей ЕСХН.
Особенности организации бухгалтерского учета в условиях применения единого сельскохозяйственного налога.
Формирование доходов для целей единого сельскохозяйственного налога.
Доходы от реализации продукции (работ, услуг).
Внереализационные доходы.
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения.
Формирование расходов для целей единого сельскохозяйственного налога.
Расходы на приобретение основных средств.
Расходы на приобретение нематериальных активов.
Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).
Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество.
Материальные расходы.
Расходы по уплате процентов за пользование денежными средствами (кредитами, займами), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
Прочие производственные расходы.
Особенности организации бухгалтерского учета доходов и расходов для целей единого сельскохозяйственного налога.
Особенности организации бухгалтерского учета доходов и расходов крестьянскими (фермерскими) хозяйствами.
Зарубежный опыт построения системы учета, ее основополагающие принципы и место налогового учета в системе учетных дисциплин.
Налоговый учет в условиях применения ЕСХН.
Методические указания по выполнению контрольных работ по курсу «Налогообложение сельскохозяйственных предприятий»
В современных условиях каждый квалифицированный специалист для успешного осуществления своей профессиональной деятельности должен обладать не только развитым мышлением, но и аналитическим подходом, даже в нестандартной ситуации. В этой связи, при подготовке специалистов неотъемлемым элементом обучающего процесса является написание курсовых и контрольных работ, поскольку их выполнение ставит перед собой цель привить студенту навыки самостоятельной работы, развития мышления, творческих способностей, формирование умений анализировать и оценивать исследуемый научный и практический материал.
Выполнение контрольных работ по дисциплине «Налогообложение сельскохозяйственных предприятий» позволит сформировать систему теоретических знаний и практических навыков в области налогов и налогообложения, необходимых для понимания актуальных налоговых проблем в современной России.
Контрольная работа по курсу «Налогообложение сельскохозяйственных предприятий»» состоит из выбора 4-х вопросов по таблице 10.
Для выполнения контрольной работы студент выбирает тот вариант, который соответствует 2-м последним цифрам шифра его зачетки.
При этом выбор вопросов первой группы осуществляется по предпоследней цифре шифра, а выбор второй группы вопросов - по последней цифре шифра.
Например, при шифре 00023 нужно выбрать:
из первой группы вопросов по № 2 – «1. Направления совершенствования системы налогообложения сельского хозяйства в России. 2. Внереализационные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, но не принимаемые в составе расходов для целей ЕСХН»
из второй группы теоретических вопросов по № 3- «1. Налоговая база ЕСХН, перенос убытков с прошлых налоговых периодов. 2. Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество при ЕСХН».
Таблица 10. Вопросы для выполнения контрольной работы
Первая группа вопросов |
|
Шифр |
Вопросы |
1 |
2 |
0 |
1.Налогообложение в сельском хозяйстве за рубежом. 2.Особенности порядка признания расходов на оплату труда. Расходы в пользу работников не учитываемые в целях ЕСХН. |
1 |
1.Отечественный опыт налогообложения в сельском хозяйстве, общая система налогообложения сельского хозяйства в России. 2.Расходы, не учитываемые для налогообложения в целях ЕСХН. |
2 |
1.Направления совершенствования системы налогообложения сельского хозяйства в России. 2.Внереализационные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, но не принимаемые в составе расходов для целей ЕСХН. |
3 |
1.Интегральный налог в сельском хозяйстве России. 2.Производственные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, но не предусмотрены в перечне расходов для целей ЕСХН. |
4 |
1.Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима. 2.Особенности организации бухгалтерского учета в условиях применения единого сельскохозяйственного налога. |
5 |
1.Освобождение от уплаты других налогов при применении режима ЕСХН. 2.Формирование доходов для целей единого сельскохозяйственного налога. |
6 |
1.Особенности налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств в условиях применения ЕСХН. 2.Доходы от реализации продукции (работ, услуг). |
7 |
1.Плательщики ЕСХН. 2.Внереализационные доходы. |
8 |
1.Отнесение продукции к продукции первичной переработки сельскохозяйственного производства. 2.Доходы, не учитываемые для целей налогообложения. |
9 |
1.Условия перехода на ЕСХН и обратно. 2.Формирование расходов для целей единого сельскохозяйственного налога. |
Продолжение таблицы 10
Вторая группа вопросов |
|
Шифр |
Вопросы |
1 |
2 |
0 |
1.Отнесение сельскохозяйственных организаций к организациям индустриального типа. 2.Расходы на приобретение основных средств. |
1 |
1.Порядок перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения. 2.Расходы на приобретение нематериальных активов. |
2 |
1.Порядок перерасчета налоговых обязательств при несоблюдении требований ЕСХН. 2.Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных). |
3 |
1.Налоговая база ЕСХН, перенос убытков с прошлых налоговых периодов. 2.Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество при ЕСХН. |
4 |
1.Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация по ЕСХН. 2.Материальные расходы. |
5 |
1.Налог на прибыль для сельскохозяйственных организаций, не перешедших на уплату ЕСХН. 2.Расходы по уплате процентов за пользование денежными средствами (кредитами, займами), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. |
6 |
1.Правила признания расходов и доходов при переходе на ЕСХН и обратно. 2.Прочие производственные расходы. |
7 |
1.Расходы, учитываемые для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога. 2.Особенности организации бухгалтерского учета доходов и расходов для целей единого сельскохозяйственного налога. |
8 |
1.Особенности порядка признания расходов на оплату труда, расходы в пользу работников, не учитываемые в целях ЕСХН. 2.Особенности организации бухгалтерского учета доходов и расходов крестьянскими (фермерскими) хозяйствами. |
9 |
1.Зарубежный опыт построения системы учета, ее основополагающие принципы и место налогового учета в системе учетных дисциплин. 2.Налоговый учет в условиях применения ЕСХН. |