Аналитические счета (счета 3-го и 4 -го и др. порядков ) детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого конкретного вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.
Субсчета (синтетического счета 2 порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов - один синтетический счет.
Таблица 1 Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами
Синтетический счет Субсчета Аналитические счета 10 «Материалы» 10-1 «Сырье и материалы» 10-2 «Покупные полуфабрикаты» 10-3 «Топливо»Нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др. 10-4 «Тара и тарные материалы»Деревянная, картонная, металлическая и др. и т.д. (10-5,10-6,10-7,10-8,10-9)
В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет. Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали. Поэтому записи по ним проводятся параллельно. Записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.
. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета (åС1а = С1с).
. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета
. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета (åС2а = С2с).
В бухгалтерском учете между счетами и балансом наблюдается определенная взаимосвязь, которая проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива «Нематериальные активы» соответствует счет 04 «Нематериальные активы»; статье пассива баланса «Добавочный капитал» - счет 83 «Добавочный капитал» и т.д. Иногда несколько счетов представлены в балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 43, 41 и т.д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям. Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в статью «Прочие дебиторы», а в пассиве - в статью «Прочие кредиторы». Кроме того, суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, ибо эти итоги есть не что иное, как итоги актива и пассива баланса. На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода (месяца, квартала и года). Следовательно, схематически связь между счетами и балансом можно выразить так:
Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
Бухгалтерские счета
Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
Однако между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие, которое состоит в том, что на бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях. В балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. Далее в текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса. К ним относятся счета 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 90 «Продажи продукции (работ, услуг)», 91 «Прочие доходы и расходы» и др. Кроме того, в балансе не находят отражения и за балансовые счета.
Организация расчётов через клиринговый центр и по прямым корсчетам
Банки, их учреждения могут организовывать самостоятельные центры для расчетов своей клиентуры с обслуживанием на отдельном ВЦ. На начало 1995 года Центральный банк России выдал лицензии на проведение операций четырем клиринговым центрам: Банковские информационные технологии (Тула), Москлирингцентр (Москва), Межбанковский финансовый дом (Москва), Финансовая группа Урала (Челябинск).
Существуют два варианта осуществления клиринговых операций. Первый вариант предусматривает осуществление платежей в пределах остатков на счетах клиринговых центров; второй - с возможностью превышения платежей над остатком и отнесении превышения на корреспондентский счет банка в обслуживаемом РКЦ.
Небанковским расчетным центрам в РКЦ открывается корреспондентский счет.
Учет зачетных операций в банке ведется на счете по БС No 30218 по зачислению и списанию. Остатка на конец дня по этому счету быть не должно.
Депонируемые банком средства для расчетов в расчетных центрах учитываются на активных счетах по балансовому счету No 30213 в разрезе расчетных центров.
Для проведения биржевых операций, работы на финансовых рынках, организуются специализированные клиринговые и расчетные палаты, обслуживающие проведение специальных банковских операций и расчетов. Расчетные палаты создаются на основании закона "О банках и банковской деятельности" в виде небанковской кредитной организации.
Расчетные палаты организует, например, Московская межбанковская валютная биржа для организации расчетов по совершенным сделкам (валютные сделки, фьючерсные валютные и фондовые сделки и др.)
Лицензию ЦБ РФ на ведение расчетов по биржевым сделкам имеет "Московская расчетная палата", получившая ее в июне 1993 г.
Клиринговые и расчетные учреждения
Владивосток ЗАО НКО "Межбанковский расчетный центр"
Архангельск "Северная клиринговая палата"
Москва Московский клиринговый центр
Москва ЗАО НКО "Центральная расчетная палата"
Екатеринбург ЗАО НКО "Уральская расчетная палата"
Тула"НКО КЦ БИТ"
Кроме того, специальные расчетные операции на рынке ценных бумаг выполняют расчетные центры ОРЦБ.
Владивосток Расчетная палата Азиатско-тихоокеанской межбанковской валютной биржи
Самара Расчетная палата Самарской валютной межбанковской биржи
Москва Расчетная палата Московской межбанковской валютной биржи
Екатеринбург Расчетная палата Уральской региональной валютной биржи По корсчетам банков
По соглашению между банками корреспондентские счета банков, их учреждений могут вестись не только в РКЦ, а и в других банках, их учреждениях.
Режим корреспондентского счета одного банка в другом банке определяется по соглашению между ними с учетом требований Правил ведения бухгалтерского учета и Положения No 5-П. Одним из обязательных условий является одновременное осуществление бухгалтерских проводок по счетам.
Ряд банков имеют большое число корреспондентских счетов лоро (сеть), что позволяет им выступать в роли клиринговых центров (например Инкомбанк).
В соответствии с действующими нормативными документами Банка России кредитные организации и их филиалы, имеющие корреспондентские и субкорреспондентские счета в учреждениях Банка России, не вправе перечислять налоги и другие обязательные платежи в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды через корреспондентские счета "Ностро", открытые в других кредитных организациях (письмо No 277). Однако из этого правила есть одно исключение. Налоги уплачиваемые в иностранной валюте подлежат перечислению минуя расчетную сеть Банка России.
Кроме того, небанковским кредитным организациям, осуществляющим расчеты на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) запрещается открытие и ведение счетов Лоро.
В соответствии с действующими требованиями овердрафт по корреспондентским счетам, если он предусмотрен договором, в конце дня переоформляется в ссудную задолженность.
Учет операций ведется в рублях и иностранной валюте.
В банках-резидентах по счета
Задача 1
Рассчитать номер расчетного счёта, составить форму книги регистрации и зарегистрировать счёт, отразить проводки по лицевому счёту (составить по форме) и вывести исходящее сальдо по выдаче денежных средств по денежному чеку с расчётного счёта некоммерческого предприятия, находящегося в государственной собственности.
Исходные данные: Сумма выданных средств 700 тыс. р. Входящее сальдо 850 тыс. р.
Решение
В обозначении счета целесообразно показывать следующие данные текстом: цифровой номер лицевого счета; по кредитным счетам - цель, на которую выдан кредит - текстом, номер кредитного договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита, цифровое обозначение группы кредитного риска, по которой начисляется резерв на возможные потери по кредитам, другие данные по решению кредитной организации. На каждый отдельный показатель открывается отдельный лицевой счет.
Схема нумерации
N Количество знаков корреспондентские, расчетные, текущие и другие счета кредитные счета просроченные кредиты и проценты бюджетные счета 1234561. Номер раздела 1 1 1 1 2. Номер счета первого порядка (в каждом разделе начинается с N 01) 2 2 2 2 Итого знаков 3 3 3 3 3. Номер счета второго порядка (в каждом счете первого порядка начинается с N 01) 2 2 2 2 Итого знаков 5 5 5 5 4. Код валюты 3 3 3 3 Итого знаков 8 8 8 8 5. Защитный ключ 1 1 1 1 Итого знаков 9 9 9 9 6. Номер отделения, не имеющего корреспондентского счета 4 4 4 4 7. Символ бюджетной отчетности 3 8. Номер лицевого счета 7 7 7 4 Всего знаков 20 20 20 20
Если семь знаков номера лицевого счета и четыре знака номера отделения излишни, то свободные знаки этих разрядов кредитной организацией не используются. Свободные знаки обозначаются нулями.
Номер расчетного счета клиента определяется банком в зависимости от вида основной деятельности и формы собственности предприятия (организации) и в соответствии с установленным Банком России порядком нумерации лицевых счетов.
Любой банковский счет состоит из 20 знаков:
Первые пять знаков - балансовый счет второго порядка - определяется в зависимости от основной деятельности и формы собственности клиента:
Финансовые организации находящихся в федеральной собственности
Коммерческие организации находящихся в федеральной собственности
Некоммерческие организации находящихся в федеральной собственности
Счета организаций федеральной почтовой связи по переводным операциям
Доходные счета МПС России
Финансовые организации находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности Некоммерческие организации находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
Финансовые негосударственные организации
Коммерческие негосударственные организации
Некоммерческие негосударственные организации
Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет
Физические лица - индивидуальные предприниматели
Юридические лица - нерезиденты
Физические лица - средства избирательных фондов
Средства для проведения выборов. Избирательный залог
Физические лица
Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации 40819 Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте
Счета физических лиц - нерезидентов
Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика
Далее в номере счета следуют три цифры кода валюты счета согласно Общероссийскому классификатору валют, например:
- рублевый счет;
- счет в долларах США;
- счет в ЕВРО.
После кода валюты следует специально рассчитываемая каждым отделением банка цифра, которая называется защитный ключ.
Оставшиеся 11 цифр обозначают порядковый номер структурного подразделения банка, порядковый номер клиента либо номер его договора банковского счета
810 К 0000 0000 ХХХ - Расчетный счет, открытый некоммерческой организации находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности, в рублях, где ххх совпадают с тремя последними цифрами БИК кредитной организации, а контрольный ключ К вычисляется на основании БИК РКЦ. Контрольный ключ введён для проверки правильности набора номера счёта с целью уменьшения числа ошибочно посланных платежей.
Открываемые клиентам счета регистрируются в Книге регистрации открытых счетов, в которой должны быть следующие данные:
дата открытия счета;
дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;
фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;
вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора отличного от договора банковского счета, вклада (депозита);
номер счета;
порядок и периодичность выдачи выписок счета;
дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;
дата закрытия счета;
дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;
Книга регистрации открытых счетов
дата открытия счета41519дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет02.09.2013, № 105фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиентаФонд содействия развитию предприятий малого бизнеса г. Владимиравид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора отличного от договора банковского счета, вклада (депозита)расчетный счетномер счета порядок и периодичность выдачи выписок счета40603 810 К 0000 0000 ХХХ дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета41519дата закрытия счета дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета примечание
Исходящее сальдо равно разнице между входящим сальдо и суммой выданных средств: 850-700=150 тыс. р.
Д 20202 «Касса кредитных организаций» К 40603 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» - 850 тыс. руб. - оприходование в кассу наличных денег некоммерческого предприятия, находящегося в государственной собственности
Д 40603 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности» К 20202 «Касса кредитных организаций»- 700 тыс. руб. выданы денежные средства по денежному чеку с расчётного счёта некоммерческого предприятия, находящегося в государственной собственности.
Задача 2
Выдан кредит юридическому лицу 1 июля на сумму 250 млн. р. под 15 % годовых сроком на 3 месяца под закупку оборудования. Форма обеспечения - гарантия юридического лица на сумму 480 млн. р. Проценты взыскиваются ежемесячно 30 числа. На расчетном счёте сложилась следующая ситуация: 30 июля на счёте 100 тыс. р., 1 августа и 30 августа на расчётном счёте клиента нет средств; 1 сентября - 15 млн. р.; 1 октября - 25 млн. р. 10 октября - 340 млн. р.
Оформить кредитную сделку и сделать соответствующие проводки.
Решение
Учет поручительств, полученных в обеспечение размещенных средств, осуществляется на внебалансовом счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства». Учет поручительств производится в сумме, обеспечивающей исполнение обязательств.
июля: Д 91414 «Полученные гарантии и поручительства» К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - 480 млн. руб. - получена гарантия юридического лица
Д 452204 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней» К 40702 «Счета негосударственных предприятий» - 250 млн. руб. выдан кредит негосударственному коммерческому предприятию на 90 дней.
Проценты, которые должны быть выплачены 30 июля: 250*0,15*1/12=3125 тыс руб.
июля: Д 47427 «Требования по получению процентов» К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» - 3125 тыс. руб. отражено начисление процентов
Но денежных средств не хватает. Непогашенная сумма процентов составляет: 3125-100= 3025 тыс. руб.
Д 40702 «Счета коммерческих предприятий и организаций» К 47427 «Требования банка по получению процентов» -100 тыс. руб. фактическое получение процентов
Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» К 91414 «Полученные гарантии и поручительства» - 100 тыс. руб. погашение гарантии, принятой в обеспечение кредита, в сумме уплаченных процентов
Так как проценты по предоставленным кредитам не получены в установленным договором срок, то их сумма переносится на счета по учету просроченных процентов. При этом в учете составляется запись:
Д 45912 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным негосударственными коммерческими предприятиями и организациями» Кредит 47427 «Требования банка по получению процентов» (в части сумм, начисленных ранее) 3025 тыс. руб. 30 августа:
Д 47427 «Требования по получению процентов» К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» - 3125 тыс. руб. отражено начисление процентов
Так как проценты по предоставленным кредитам не получены в установленным договором срок, то их сумма переносится на счета по учету просроченных процентов
Д 45912 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным негосударственными коммерческими предприятиями и организациями» Кредит 47427 «Требования банка по получению процентов» (в части сумм, начисленных ранее) 3125 тыс. руб.
Д 45912 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным негосударственными коммерческими предприятиями и организациями» К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов) 3015*0,15*1/12=39 тыс. руб.
сентября
Д 45912 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным негосударственными коммерческими предприятиями и организациями» К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов) 6189*0,15*1/360=2,6 тыс. руб. (за один день)
Так как стало достаточно денег, то погашаются проценты по кредиту.
Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» К 45912 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным» 6191,6 (6150+41,6) тыс. руб.
Д 47427 «Требования банка по получению процентов» К 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам» 6150 тыс. руб. (3025+3125)
Д 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» К 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам» 41,6 (39+2,6) тыс. руб.
Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» К 91414 «Полученные гарантии и поручительства» - 6191,6 тыс. руб. погашение гарантии, принятой в обеспечение кредита, в сумме уплаченных процентов
сентября:
Д 47427 «Требования по получению процентов» К 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты» - 3125 тыс. руб. отражено начисление процентов
Так как проценты по предоставленным кредитам не получены в установленным договором срок, то их сумма переносится на счета по учету просроченных процентов
Д 45912 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным негосударственными коммерческими предприятиями и организациями» Кредит 47427 «Требования банка по получению процентов» (в части сумм, начисленных ранее) 3125 тыс. руб.
Также 30 сентября должен быть уплачен и основной долг.
На сумму основного долга по предоставленным кредитам составляется запись: Д 45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» К 452204 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней» на сумму основного долга - 250 млн. руб.
октября
Д 45912 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным негосударственными коммерческими предприятиями и организациями» К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов) 3125*0,15*1/360=1,3 тыс. руб. (за один день)
Так как стало достаточно денег, то погашаются проценты по кредиту.
Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» К 45912 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным» 3126,3 (3125+1,3) тыс. руб. Д 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» К 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам» 1,3 тыс. руб.
На расчетном счете после уплаты процентов остается: 25000-3126,3= 21873,7 тыс. руб., за счет которых может быть уплачен основной долг.
Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» К 45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» 21873,7 тыс. руб.
Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» К 91414 «Полученные гарантии и поручительства» - 25000 тыс. руб. погашение гарантии, принятой в обеспечение кредита, в сумме уплаченных процентов и части основного долга
Не выплачена остается сумма: 250000-21873,7=228126,3 тыс. руб.
октября
Д 45912 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным негосударственными коммерческими предприятиями и организациями» К 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов) 228126,3*0,15*10/360=950,5 тыс. руб. (за десять дней)
Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» К 45912 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным» 950,5 тыс. руб.
Д 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» К 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам» 950,5 тыс. руб.
Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» К 45812 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» 228126,3 тыс. руб.
Д 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» К 91414 «Полученные гарантии и поручительства» - 229076,8 тыс. руб. погашение гарантии, принятой в обеспечение кредита, в сумме уплаченных процентов и части основного долга
Задача 3
Оформлен в банке вклад физическому лицу 3 июля на сумму 135 тыс. р. под 7,5 % годовых на 90 дней. По условиям депозитного договора проценты причисляются к вкладу (капитализация вклада).
Оформить приход вклада, начислить проценты, возвратить вклад.
Решение
июля Д 20202 «Касса кредитных организаций» К 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней» - 135 000 руб. открыт депозитный счет физическому лицу (взнос вклада наличными)
июля
Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Начисленные проценты подлежат отражению в учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
Пусть проценты начисляются с 4 июля, тогда до 31 июля прошло 28 дней. За 28 дней проценты составят: 135 000*0,075*28/366= 774,59 руб.
Начисление процентов по вкладам (в последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты процентов приходятся на разные месяцы):
Д 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов» К 4711 «Начисленные проценты по вкладам» -774,59 сумма начисленных, за период со дня, следующего за днем привлечения вклада по последний день месяца включительно, но не выплаченных процентов за текущий месяц.
августа Проценты за 3 дня составляют: 135 000*0,075*3/366= 82,99 руб. Д 4711«Начисленные проценты по вкладам» К 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней» - 774,59 руб., фактическая уплата банком процентов за прошлый месяц
Д 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам» К 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней» - 82,99 руб. фактическая уплата банком процентов за текущий месяц
августа 3 августа уплаченные проценты были присоединены к вкладу: 135+774,59+82,99= 135,858 тыс. руб.
Проценты начисляются с 4 августа с суммы, тогда до 31 августа 28 дней. За 28 дней проценты составят: 135 858*0,075*28/366= 779,51 руб.
Д 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов» К 4711 «Начисленные проценты по вкладам» - 779,51 сумма начисленных, за период со дня, следующего за днем привлечения вклада по последний день месяца включительно, но не выплаченных процентов за текущий месяц.
сентября Проценты за 3 дня составляют: 135 858*0,075*3/366= 83,52 руб. Д 4711«Начисленные проценты по вкладам» К 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней» - 779,51 руб., фактическая уплата банком процентов за прошлый месяц
Д 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам» К 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней» - 83,52 руб. фактическая уплата банком процентов за текущий месяц
сентября 3 сентября уплаченные проценты были присоединены к вкладу: 135858+779,51+83,52=136721 руб.
Проценты начисляются с 4 августа с суммы, тогда до 30 сентября 27 дней. За 27 дней проценты составят: 136721*0,075*27/366= 756,45 руб.
Д 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов» К 4711 «Начисленные проценты по вкладам» - 756,45 сумма начисленных, за период со дня, следующего за днем привлечения вклада по последний день месяца включительно, но не выплаченных процентов за текущий месяц.
октября Проценты за 3 дня составляют: 136721*0,075*3/366= 84,05 руб. Д 4711«Начисленные проценты по вкладам» К 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней» - 756,45 руб., фактическая уплата банком процентов за прошлый месяц
Д 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам» К 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней» - 84,05 руб. фактическая уплата банком процентов за текущий месяц
Сумма на счету: 136721+757+84=137562 руб.
Д 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней» К 20202 «Касса кредитных организаций» 137562 руб. возврат привлеченного вклада
Использованная литература
Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 16 июля 2012 г. N 385-П (в ред. Указания Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) // #"justify">Положение Банка России от 5 декабря 2002 года №205-П«О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", часть III п.2.1 //#"justify">Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб.пособие /Л.П.Кроливецкая, Г.Н.Белоглазова, Н.А.Бусуёкидр.; Под ред. профессора Л. П. Кроливецкой.-2-еизд.,перераб.идоп.-М.: Финансы и статистика, 2011.-200с
Димитренко Н.В. Бухгалтерский учет в банках. Владивосток: Издательство Дальневосточного университета, 2012. 131с.://vsempomogu.ru/economika/bank/103-8.html://www.center-yf.ru/data/Buhgalteru/Licevoi-schet.php://www.operbank.ru/otkryitie-raschetnogo-scheta-v-banke-31.html