Дт сч. 19 Кт сч. 60 - 3600 руб.- отражена сумма НДС по консультационным услугам;
Дт сч. 01 Кт сч. 08 - 2000000 руб.- введен в эксплуатацию станок. Требуется: 1) установить допущенное искажение учетных данных,
2)проанализировать влияние допущенного нарушения на показатели бухгалтерской отчетности и соответствующие налоговые базы;
3)разработать рекомендации по устранению выявленного искажения.
6.В ходе предварительной экспертизы первичных бухгалтерских документов на поставку продукции и правильность их оформления аудитор установил, что из 15 000 зарегистрированных счетов-фактур 10 000 счетов-фактур представлены постоянным поставщиком; торговой фирмы. Придя к решению провести выборочную проверку счетов-фактур, аудитор установил размер выборочной совокупности, равный 1000 документов. Определите величину выборочного интервала и порядковые номера счетов-фактур, подлежащих проверке.
7.Организация ООО «Альфа» приобрела автомобиль, стоимость которого по договору составила 300 000 руб., в том числе НДС. Расходы на доставку автомобиля из другого города составили 30000 руб., в том числе НДС. Все документы, необходимые для принятия к учету объекта основных средств,
уорганизации имеются. Бухгалтер отразил данную операцию следующими бухгалтерскими записями: Д 08 К 60 – оприходован автомобиль, поступивший от поставщика – 300 000 руб.; Д 19 К 60 – учтен НДС по автомобилю – 50 000 руб.; Д 20 К 60 - учтены расходы, связанные с доставкой автомобиля 30000 руб.; Д 19К 60 – учтен НДС по транспортным расходам 5000 руб.; Д01 К 08 – принят к учету автомобиль 300 000 руб. Проверить правильность формирования первоначальной стоимости основных средств , описать ошибки, выявленные в ходе аудита , составить правильные и исправительные бухгалтерские записи, определить показатели финансовой отчетности, на которые влияют данные ошибки, составить рабочий документ аудитора.
8.За пользование банковским кредитом (долговые обязательства выражены в рублях) организации были начислены проценты. Исходные данные: сумма кредита - 1 000000 руб., процентная ставка — 25% годовых, ставка рефинансирования — 21%, квартальный средний процент но сопоставимым долговым обязательствам — 26% годовых, количество дней пользования заемными средствами — 92 дня.
Какой вариант списания в целях налогообложения расходов но выплате процентов должен быть принят в учетной политике организации, если в налоговом учете проценты были приняты в расходах в сумме 58224,66 руб.?
9.По результатам проверки финансовой отчетности организации за прошедший год аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение, на основании заключенного договора. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за отчетный год и
21
выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения.
Как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»? Имеет ли право аудитор в данной ситуации не возвращать аудируемому лицу первичную документацию и регистры учета, а также аудиторское заключение, аргументируя свои действия задержкой выплаты вознаграждения?
10. Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.
Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.
Самостоятельная работа 2
1.В ходе планирования аудиторской проверки требуется сделать расчёты аудиторского риска. Аудиторы после разработки программы аудита, тестов средств контроля, аудиторских процедур установили, что внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск очень высокий 80%, риск средств контроля аудиторы оценили в 50%, а риск необнаружения для критических областей учёта оценили в 20%. Определите в количественном выражении аудиторский риск в целом. Определите, каким должен быть риск необнаружения для того, чтобы обеспечить значение аудиторского риска в 5%.
2.Аудиторской проверке подлежит информация о краткосрочной дебиторской задолженности. Объем проверяемой совокупности составляет 486 документов, пронумерованных с 16 по 501, общей стоимостью 3631000 руб., общий уровень существенности — 120000 руб., валюта баланса 11342770 руб., значение коэффициента неэффективности проверки (Кн) – 2. Допустимая ошибка (ДОВ) равна 50 % от значения уровня существенности.
Рассчитайте объем выборки и определите первые пять элементов выборки способом систематического отбора по номеру документа.
3.Аудиторской проверкой установлено, что организацией продан сварочный аппарат. Выручка от реализации сварочного аппарата составила 90 000 руб. Основной вид деятельности организации – производство стальных конструкций. При этом произведены следующие бухгалтерские записи: Д 01 «Выбытие основных средств» К 01 «Основные средства в эксплуатации» – 40 000 руб.
–списана первоначальная стоимость объекта основных средств при выбытии; Д 02 К 01 «Выбытие основных средств» – 5000 руб. – списана сумма накопленной амортизации при выбытии объекта; Д 50 К 90 – 90 000 руб. – получена в кассу выручка от реализации сварочного аппарата. Составьте мнение аудитора о правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
22
4.Руководствуясь положениями риск-ориентированного подхода к проведению аудита, требуется разработать программу аудиторской проверки операций с основными средствами. При этом учесть следующую информацию об операциях с основными средствами, организации их учета и контроля: на конец отчетного периода в аудируемой организации числятся в учете 760 объектов основных средств; инвентаризация основных средств проводится раз в три года, последняя производилась два года назад; учетная политика в отношении основных средств неизменна. Амортизация начисляется линейным способом. Ежегодно проводится переоценка стоимости основных средств. В течение отчетного периода имели место операции по поступлению и выбытию основных средств, общее количество которых составило 22 (приобретение за безналичный расчет и по договору мены, списание вследствие физического износа).
Всентябре отчетного года уволился бухгалтер, в обязанности которого входило ведение аналитического учета основных средств и начисление амортизации. В течение месяца его функции совмещали другие бухгалтеры организации. Организация сдает в аренду отдельные объекты основных средств.
5.На этапе планирования аудиторской проверки установлены количественные значения составляющих аудиторского риска: риск существенного искажения отчетности – 55 %; риск необнаружения – 40 %.
Требуется: а) определить количественную величину аудиторского риска в целом;
б) рассчитать значение риска необнаружения, при котором будем обеспечено снижение аудиторского риска в целом до 7%.
6.При проверке аудитором финансово-хозяйственной деятельности организации установлено, что она получила безвозмездно от другой организации основное средство. По данным передающей стороны первоначальная стоимость – 80 000 руб., сумма начисленной амортизации – 30 000 руб. Рыночная стоимость имущества на дату оприходования составила 100 000 руб. При этом составлены следующие бухгалтерские записи: Д 08 К 60 – 50 000 руб. – оприходован объект основных средств; Д 01 «Основные средства в эксплуатации» К 08 – 50 000 руб. – объект введен в эксплуатацию. Определите характер нарушений и внесите исправительные бухгалтерские записи.
7.Организация ООО «Альфа» приобрела автомобиль, стоимость которого по договору составила 300 000 руб., в том числе НДС. Расходы на доставку автомобиля из другого города составили 30000 руб., в том числе НДС. Все документы, необходимые для принятия к учету объекта основных средств,
уорганизации имеются. Бухгалтер отразил данную операцию следующими бухгалтерскими записями: Д 08 К 60 – оприходован автомобиль, поступивший от поставщика – 300 000 руб.; Д 19 К 60 – учтен НДС по автомобилю – 50 000 руб.; Д 20 К 60 - учтены расходы, связанные с доставкой автомобиля 30000 руб.; Д 19К 60 – учтен НДС по транспортным расходам 5000 руб.; Д01 К 08 – принят к учету автомобиль 300 000 руб. Проверить правильность формирования первоначальной стоимости основных средств , описать ошибки, выявлен-
23
ные в ходе аудита , составить правильные и исправительные бухгалтерские записи, определить показатели финансовой отчетности, на которые влияют данные ошибки, составить рабочий документ аудитора.
8.Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:
1) проверка правильности расчетов с учредителями;
2) проверка документов на полноту и качество заполнения;
3) опрос работников склада; 4) проверка достаточности аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с по-
ставщиками и подрядчиками»; 5) проверка правильности стоимостной оценки материалов;
6) наблюдение за процессом оприходования товара на склад. Сделайте необходимые пояснения.
9.Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.
Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.
10.ОАО «Колос» отказалось предоставлять документы для аудиторской проверки, мотивируя этот тем, что сумма активов баланса и сумма выручки на конец предшествующего года не превышают установленную величину.
Назовите нормативные акты, регламентирующие данную ситуацию. Назовите критерии проведения обязательного аудита
24
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
1.Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) это:
А) предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности;
В) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами;
С) предпринимательская деятельность по независимой проверке (аудиту) бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов организаций, их обособленных подразделений, хозяйственных групп, банковских групп….
2.Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) это:
А) предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности;
В) деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами;
С) предпринимательская деятельность по независимой проверке (аудиту) бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов организаций, их обособленных подразделений, хозяйственных групп, банковских групп….
3.В течение какого срока коммерческая организация, должна подать сведения в реестр, чтобы использовать в своем наименовании слово «аудиторская», а также производные слова от слова «аудит»:
А) 1 месяц В) 2 месяца С) 3 месяца
4.Аудитор это:
А) физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
В) лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период
С) лицо, занимающееся аудитом и консультационной деятельностью, связанной с совершенствованием бухгалтерского учёта
5. Какой официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
А) реестр аудиторов; В) федеральный закон;
25