Учет материалов на складе осуществляет кладовщик, являющийся материально ответственным лицом. С ним заключается по типовой форме договор о полной индивидуальной материальной ответственности.Для осуществления расчетов наличными деньгами в ООО «СИБСТРОЙКОМ» имеется касса; ведется кассовая книга по установленной форме.Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций применяются типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.Заработная плата, премии выдается из кассы по расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером.Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса».Займы и кредиты, полученные предприятием, оцениваются без учета процентов причитающихся к уплате. Проценты относятся на соответствующие статьи затрат в полном размере по мере оплаты.Штрафы, пени, неустойки и другие задолженности, возникающие согласно договорам, учитываются по мере их признания должником.Круг лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств из кассы предприятия, на проведение расчетов с поставщиками и на хозяйственные нужды предприятия, а также срок выдачи подотчетных сумм, определяется руководителем предприятия.Резервы предстоящих расходов и платежей на отпуска сотрудников предприятия не создаются, а относятся по фактическим данным на соответствующие статьи производственных затрат и издержек обращения.Учет затрат осуществляется отдельно по видам деятельности. Учет затрат по реализации льготных (не облагаемых НДС) товаров осуществляется пропорционально объему реализации этих товаров в общем объеме, реализации товаров за отчетный период.Выручка от реализации продукции определяется по мере оплаты выполненных работ, оказанных услуг.Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки».По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывают. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумму убытка списывают с кредита счета 99 в дебет счета 84.
Аналитический учет по счету 99 обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.Внутрипроизводственная отчетность составляется, оформляется и предоставляется согласно внутренним положением составления и предоставления отчетности.2.3 Анализ эффективности использования имущества организации
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение для финансовой деятельности и повышение ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько из них находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость.В процессе анализа имущества предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку (по данным бухгалтерского баланса за 2007 год). Структура активов ООО «СИБСТРОЙКОМ» показана в таблице 1.Таблица 1 - Структура активов ООО «СИБСТРОЙКОМ»
Средства предприятия
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Отклонения
|
Тыс. руб.
|
%
|
Тыс. руб.
|
%
|
Тыс. руб.
|
%
|
В % к величине на начало периода
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6=4-2
|
7=5-3
|
8=6/2х100
|
Внеоборотные активы (с.190)
|
12823
|
40,3
|
12950
|
40,1
|
+127
|
-0,2
|
+1
|
Продолжение таблицы 1
Оборотные активы (с.290)
|
19019
|
59,7
|
19354
|
59,9
|
+335
|
+0,2
|
+1,8
|
Активы:
Абсолютно ликвидные (с.250+с.260)
|
987
|
3,1
|
785
|
2,4
|
-202
|
-0,7
|
-20,5
|
быстро реализуемые (с.240)
|
6200
|
19,5
|
6244
|
19,3
|
-44
|
-0,2
|
-0,7
|
медленно реализуемые (с.210+220+230+270)
|
11832
|
37,1
|
12325
|
38,2
|
+493
|
+1,1
|
+4,2
|
Трудно реализуемые (с.190)
|
12823
|
40,3
|
12950
|
40,1
|
+127
|
-0,2
|
+1
|
Стоимость имущества
|
31842
|
100
|
32304
|
100
|
+462
|
-
|
+1,5
|
Из таблицы 1 видно, что за отчетный год активы ООО «СИБСТРОЙКОМ» возросли на 462 тыс. руб., или 1,5%, в том числе за счет увеличения внеоборотных активов - на 127 тыс. руб., или 1%, и прироста оборотных активов – на 335 тыс. руб., или 1,8%.Структура имущества характеризуется значительным превышением в составе активов доли оборотных средств, которые составили 59,9%, их доля немного увеличилась в течение года (0,2%).В связи с этими изменениями незначительно изменилось строение капитала: на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 1,48, а на конец - 1,49, что, в принципе, способствует ускорению его оборачиваемости.Также из таблицы 1 видно, что доля абсолютно ликвидных активов составила 2,4%. В течение года она понизилась на 0,7%, что увеличивает риск вложений в оборотные активы.Доля быстро реализуемых активов снизилась на 0,2% и составила 19,3%, или 6244 тыс. руб., что также нельзя назвать положительным фактором.Доля медленно реализуемых активов повысилась на 1,1%, или 493 тыс. руб., и составила 38,2%.Доля трудно реализуемых активов снизилась на 0,2% и составила 40,1%.Основным направлением деятельности предприятия являются достижения наилучших результатов при наименьших затратах. Состав, структура и динамика основного капитала в ООО «СИБСТРОЙКОМ» за отчетный период представлены в таблице 2.Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики основного капитала
Средства производства
|
На начало года
|
На конец года
|
Отклонения
|
Тыс. руб.
|
%
|
Тыс.руб.
|
%
|
Тыс.руб.
|
%
|
В % к величине на начало периода
|
Продолжение таблицы 2
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
НМА
|
60
|
0,47
|
64
|
0,49
|
+4
|
+0,02
|
+6,7
|
Основные средства
|
8773
|
68,42
|
9753
|
75,31
|
+980
|
+6,89
|
+11,2
|
Незавершенное строительство
|
2850
|
22,22
|
1983
|
15,32
|
-867
|
-6,9
|
-30,4
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
1140
|
8,89
|
1150
|
8,88
|
+10
|
-0,01
|
+0,9
|
Итого
|
12823
|
100
|
12950
|
100
|
+127
|
-
|
+0,99
|
По данным таблицы 2 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась почти на 1% или 127 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет:
-
увеличения НМА на 6,7%, или 4 тыс. руб.;
-
увеличения основных средств на 11,2%, или 980 тыс. руб.;
-
уменьшения незавершенного строительства на 30,4%, или 867 тыс. руб.;
-
уменьшения долгосрочных финансовых вложений на 0,9%, или 10 тыс. руб.
В структуре основного капитала наибольший удельный вес составляет статья «основные средства» - 75,31%. Доля незавершенного строительства составила 15,32%. Доля НМА – 0,49%, а доля долгосрочных финансовых вложений – 8,88%.В целом изменения в основном капитале можно назвать положительными.Рост нематериальных активов характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в технологии, интеллектуальную собственность.Увеличение доли основных средств также положительно характеризует данную организацию, так как у любого предприятия есть потребность в обновлении и внедрении новых машин, оборудования, что, в свою очередь, повышает финансовую устойчивость.Снижение доли незавершенного строительства благотворно сказывается на деятельности предприятия, так как данная статья не участвует в производственном обороте.Наличие долгосрочных финансовых вложений говорит об инвестиционной направленности вложений организации. Основную часть финансовых вложений составляют предоставленные займы (710 тыс. руб.).Расшифровка состава финансовых вложений приводится в разделе 6 формы №5.Особое внимание следует уделить изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они имеют большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.Изменение суммы по этой статье может произойти как за счет увеличения (уменьшения) количества машин, оборудования, зданий, сооружений, так и за счет повышения их стоимости по вновь приобретенным фондам и переоценки старых в связи с инфляцией.Для более подробного анализа основных средств используем данные формы №5 Приложение к бухгалтерскому балансу.Анализ наличия и движения основных средств показан в таблице 3.