Содержание операции, первичный документКорр. счетаСумма, р. (по вариантам)Дт КтVII12341 Разработочная таблица № 10 Начислена амортизация основных средства) производственного оборудования:- цеха № 1;25/10232000- цеха №2;25/20227200- ремонтно-технического цеха.25/30210800Итого70000б) зданий и хозяйственного инвентаря:- цеха № 1;25/10215300- цеха № 2;25/2021420025/302- ремонтно-технического цеха.2500Итого32000в) здания заводоуправления.260212000Всего1140002 Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по фактической себестоимости):а) цеху №1 для производства - изделий «А»;20/1/А10121200- изделий «В».20/1/Б10101800б) цеху №2 для производства - изделий «А»;20/2/А10108800- изделий «Б».20/2/Б1098200в) ремонтно-техническому цеху для выполнения- заказа № 101;23/1011010300- заказа № 102.23/102108700г) на хозяйственные нужды- цеха № 1;25/1102700- цеха № 2;25/2102000- ремонтно-технического цеха.25/3101000д) заводоуправлению.26101400Итого4561003 Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:а) рабочим цеха № 1: - по производству изделий «А»;20/1/А7070600- по производству изделий «Б».20/1/В7065400б) рабочим цеха № 2: - по производству изделий «А»;20/2/А7062400- по производству изделий «Б».20/2/В7060600в) рабочим ремонтно-технического цеха:- заказ № 101;23/1017013000- заказ № 102.23/1027012000г) рабочим, обслуживающим оборудование:- цеха № 1;25/17016200- цеха № 2;25/27015400- ремонтно-технического цеха.25/37012200д) служащим:- цеха № 1;25/17013800 - цеха № 2;25/27012600- ремонтно-технического цеха.25/3708800е) персоналу заводоуправления.267060000Итого4230004 Расчетные ведомости Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на заработную плату (30,2%, суммы определить):а) рабочих цеха № 1: - по производству изделий «А»;20/1/А6921321,2- по производству изделий «Б».20/1/В6919750,8б) рабочих цеха № 2:- по производству изделий «А»;20/2/А6918844,8- по производству изделий «Б».20/2/В6918301,2в) рабочих ремонтно-технического цеха:- заказ № 101;23/101693926- заказ № 102.23/102693624г) рабочих, обслуживающих оборудование:- цеха № 1;25/1694892,4- цеха № 2.25/2694650,8- ремонтно-технического цеха;25/3693684,4д) служащих:- цеха № 1;25/1694167,6- цеха № 2;25/2693805,2- ремонтно-технического цеха.25/3692657,6е) персонала заводоуправления6918120Итого1277465 Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:- изделия «А»;1020/А2800 - изделия «Б».1020/В1600Итого44006 Счета-фактуры, счета ОАО «Оренбургэнерго» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе производства:а) в цехе №1;25/1605800 б) в цехе № 2;25/2605000в) в ремонтно-техническом цехе;25/3603600г) заводоуправление;26602500д) сумма НДС.19603042Итого199427 Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтно-технического цеха между заказами № 101 и № 102 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (суммы определить): Краспр. 101 = 13000/(13000+12000)=0,52Краспр. 102 =12000/(13000+12000)=0,48- на заказ № 101 23/10125/323525,84- на заказ № 102.23/10225/321716,16Итого (E 25/3)452428 Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списаны затраты на ремонт оборудования (суммы определить):- цеха № 1 - заказ № 101 (E 23/101)25/123/10153751,84- цеха № 2 - заказ № 102. (Е 23/102)25/223/10246040,16Итого (E 23)997929 Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями «А» и «Б» пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (суммы определить):а) цеха № 1Краспр. «А».=70600/(70600 +65400)=0,52Краспр. «Б» = 65400/(70600 +65400)=0,48- изделия «А»;20/1/А25/177278,16- изделия «Б».20/1/В25/171333,68Итого (Е 25/1)б) цеха №2Краспр. «А».= 62400/(62400+60600)=0,51Краспр. «Б» = 60600/(62400+60600)=0,49- изделия «А»;20/2/А25/266757,04- изделия «Б».20/2/В25/264139,12Итого (Е 25/2)130896,1610 Расчет бухгалтерии Распределены общехозяйственные расходы между изделиями «А» и «Б» пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (суммы определить):Краспр. «А».= (70600+62400)/ (70600+62400)+(65400+60600)=0,51 =Краспр. «Б» =(65400+60600)/ (70600+62400)+(65400+60600)=0,49- изделия «А»;20/А2647950,2- изделия «Б».20/В2646069,8Итого (Е 26)9402011 Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие «А»)2820/1/А300012 Требование - накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие «А»)102880013 Ведомость потерь от брака Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие «А») (сумму определить)20/1/А28220014 Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило: - по изделию «А» - 81000;4020/А- по изделию «Б» - 60700;4020/ВСоставить расчет: СФ (изд. «А») =70600+ 597351,4-4400-3000-81000= 579551,4579551,4СФ (изд. «Б») =40200+ 545594,6-1600-60700= 523494,6523494,6Итого110304615 Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на склад готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости: - изделия «А»; 4340570000- изделия «Б».4340520000Итого109000016 Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию (суммы определить):- по изделию «А» (СФ-Снорм)90/2409551,4 - перерасход- по изделию «Б».90/2403494,6 - перерасходИтого13046
Составить корреспонденции счетов по журналу хозяйственных операций за месяц. Определить суммы хозяйственных операций. Отразить их на счетах двойной записью. Подсчитать обороты по счетам.
Определить фактическую производственную себестоимость изделий «А» и «Б». Выявить отклонения фактической себестоимости от нормативной (плановой) себестоимости продукции за месяц.
Заполнить учетные регистры:
а) ведомость №12 «Ведомость учета затрат цехов» (на каждый цех заводится отдельно) - таблицы 4-6;
б) ведомость № 15 «Учет общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов» - таблица 7;
в) журнал-ордер 10 и 10/1 - таблицы 8-10.
учет затрата себестоимость мясоперерабатывающая
Таблица 4 - Ведомость № 12 за декабрь 2014_г. Затраты по ремонтно-техническому цеху (вспомогательные производства)
№ строки Кредитуемые счета Дебетуемые счета, статьи аналитического учета021025697060Разн. суммы, уже отражен. в журн. -ордерахИтого за месяц по цеху123456789101123 «Вспомогательные производства»---------заказ № 101-1030023525,84 3926 13000 ---50751,84заказ № 102-870021716,16 362412000----46040,16Итого по счету 23-1900045242755025000---96792125 «Общепроизводственные расходы» Амортизация производственного оборудования и транспортных средств10800-------3Эксплуатация оборудования---3684,4312200----9Содержание аппарата управления цеха ---2657,68800----11Амортизация зданий, сооружений, инвентаря2500--------13Содержание зданий, сооружений, инвентаря-1000---3600---Итого по счету 25133001000-6342,03210003600--45242,03Всего по корреспондирующим счетам 13300200004524213892,03460003600--142034,03
Таблица 5 - Ведомость №12 за декабрь 2014г. Затраты по цеху №1 (основное производство)
№ строки Кредитуемые счета Дебетуемые счета, статьи аналитического учета02102023252628697060Разн. суммы, уже отражен. в журн.-ордерахИтого за месяц по цеху125 «Общепроизводственные расходы» Амортизация производственного оборудования и транспортных средств 122002Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств 53751,843Эксплуатация оборудования 4892,4162009Содержание аппарата управления цеха 4167,61380011Амортизация зданий, сооружений, инвентаря1530013Содержание зданий, сооружений, инвентаря27005800Итого по счету 2527500270053751,849060300005800128810,8420 «Основное производство»изделие А12120077278,16220021321,270600изделие Б10180071333,68-19750,865400Итого по счету 20123000148611,84220041072136000580028 «Брак в производстве»3000Всего по кор-респондирующим счетам 2750012570053751,84
Таблица 6 - Ведомость №12 за декабрь 200__г. Затраты по цеху №2 (основное производство)
№ строки Кредитуемые счета Дебетуемые счета, статьи аналитического учета0210202325266970Разн. суммы, уже отражен. в журн.-ордерахИтого за месяц по цеху125 «Общепроизводственные расходы» Амортизация производственного оборудования и транспортных средств 2Затраты по ремонту производственного оборудования и транспортных средств 3Эксплуатация оборудования 9Содержание аппарата управления цеха 11Амортизация зданий, сооружений, инвентаря13Содержание зданий, сооружений, инвентаряИтого по счету 2520 «Основное производство»изделие Аизделие БИтого по счету 2028 «Брак в производстве»Всего по корреспондирующим счетам
Таблица 7 - Ведомость №15 за декабрь 200__г. Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и коммерческие расходы
№ строкиДебетуемые счета и статьи аналитического учетаОборот по дебету с кредита счетовРазн. суммы, уже отражен. в журн.-ордерахИтого за месяц02051069701Содержание аппарата управления предприятием 2Служебные командировки аппарата управления предприятием 7Амортизация нематериальных активов7аАмортизация основных средств общехозяйственного назначения9Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения15Общехозяйственные расходы16Обязательные отчисленияИтого по сч. 26К счету 97К счету 44-1
Таблица 8 - Журнал-ордер №10 за декабрь 200__г.По кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 21, 25, 26, 28, 29 и др.
Раздел 1. Издержки производства
Основа- ние С кредита счетов В дебет счетов0205102023286970Разные суммы, уже отражен. в журн.-ордерах2526Итого 12345678910111213141525 «Общепроизводственные расходы»23 «Вспомогательные расходы»20 «Основное производство»28 «Брак в производстве»Всего по счетам 20, 23, 25, 28 26 «Общехозяйственные расходы»97 «Расходы будущих периодов»Всего по журналу: по экономическим элементамкомплексных расходов
Таблица 9 - Журнал-ордер №10 за декабрь 200__г. (выписка)
Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам
№ строкиНаименование показателейМатериальные затратыРасходы на оплату труда Отчисления на соц. нуждыАмортизация основных средств Прочие расходыИтого 1Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел ж/о №10)4Исключается внутризаводской оборот (ж/о №10/11): стоимость оприходованных со сч. №20, 23, 28, отходов, материалов, тары и топлива собственной выручки7Амортизация, специнструментов и приспособлений собственной выработки13Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборотаза месяцс начала года
Таблица 10 - Журнал-ордер №10/1 за декабрь 200__г. по кредиту счетов 02, 05, 10, 12, 13, 16, 20, 21, 25, 26, 28, 29 и др. обороты по корреспондирующим счетам
С кредита счетов В дебет счетов02051020232869702526Разные суммы, уже отражен. в журн.-ордерахИтого40*10164043697090-290-591-2Итого По ж/о №10Всего Счет 40* (кредит) отражается справочно.Задание 2. Бюджетирование и контроль затрат
Предприятие имеет две производственные линии по выпуску изделий «А» и «Б». Изделие «А» изготавливает цех №1, а изделие «Б» - цех №2. Для производства изделий используется материал «Х» и материал «Y». Цена закупки материала «Х» - 23,6 рубля за 1 кг. (в т.ч. НДС - 3,6 рубля). Цена закупки материала «Y» - 47,2 рубля за 1 кг. (в т.ч. НДС - 7,2 рубля).
Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на одно изделие представлены в таблице 10.
Труд производственных рабочих оплачивается по ставке 50 рублей за 1 чел./час.
Накладные расходы распределяются по видам выпускаемых изделий пропорционально количеству рабочего времени, необходимого для производства соответствующих изделий. Сумма ожидаемых общепроизводственных расходов составляет 103500 рублей.
Необходимо:
Подготовить на предстоящий год следующие документы:
бюджет продаж (программу сбыта) - таблица 12;
бюджет производства (производственную программу) - таблица 13;
бюджет потребностей в материалах - таблица 14;
план закупок материалов - таблица 15;
бюджет прямых затрат на материалы - таблица 16;
бюджет прямых затрат на оплату труда - таблица 17;
бюджет цеховой себестоимости - таблица 18;
Список использованных источников
Керимов, В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебник / В.Э. Керимов. - 4-е изд. - М.: Дашков и К, 2008.- 484 с.- .- ISBN 5-91131-212-3.
Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов / В.Б. Ивашкевич. - М.: Юрист, 2008. - 618 с. - ISBN 5-98118-033-1.
Курманова А.Х. Варианты организации производственного учета // Вестник Оренбургского государственного университета. 2011. № 13 (132). С. 286-293. - ISSN 1814-6457.
Кулаева Н.С. Учет затрат организации пищевой промышленности на производство продукции // Все для бухгалтера. 2007. № 7. С. 2-14. ISSN 2079-6765.
Врублевский Н.Д., Эйдинов А.М. Управленческий учет издержек внутрипроизводственного оборота // Бухгалтерский учет. 2011. № 2. С. 82-87.
| Генеральный план промышленного предприятия |